Added by on 2015-01-23

§ 8.7. Понятие налоговой ставки. виды налоговых ставок

1. Ставка налога (норма налогового обложения) — размер налога, приходящийся на единицу налогообложения.

При исчислении налога ставка, в большинстве случаев, — это то, на что умножается (умножитель). По конкретным налогам ставки смогут устанавливаться не только в единственном числе (к примеру, неспециализированная ставка по НДС — 20%, льготная — 10%), но и во множественном, по способу так называемых налоговых тарифов — в виде систематизированного списка (в жёстких суммах либо процентах), — по которым облагаются разные товары, предоставляемые услуги и т. д. самый типичным примером налоговых тарифов выступают таможенные тарифы.

Установление налоговых ставок есть универсальным инструментом национального регулирования экономики. Не просто так ставки некоторых налогов, имеющих громадное значение для хозяйствующих субъектов (налоги, пошлины), оперативно устанавливаются Правительством в зависимости от целей и экономических условий.

2. В теории налогообложения выделяются следующие виды налоговых ставок:

— равные;

— тождественные (жёсткие);

— процентные (долевые).

Равные налоговые ставки соответствуют равному способу налогообложения, при котором для каждого плательщика налогов устанавливается равная сумма налога. Практически в этом случае сумма налога (налоговый оклад) и налоговая ставка совпадают. Примером равного налогообложения выступает подушное налогообложение, при котором любой плательщик налогов уплачивает налог в определенной сумме, причем имущественное положение плательщика в этом случае фактически не учитывается.

Примером равного налогообложения помогают кое-какие местные налоги, предусмотренные подп. «ж» п. 1 ст. 21 Закона об базах налоговой совокупности, — налог на содержание милиции, налог на благоустройство и др. Ставка по этим налогам устанавливается в размере, не превышающем 3% установленного законом минимального размера зарплаты . При установленном во второй половине 90-ых годов двадцатого века минимуме 83490 руб. для каждого гражданина-налогоплательщика данный налог возможно установлен в сумме, не превышающей 2505 руб. в год.

При применении жёстких ставок на каждую единицу налога выяснен безотносительный размер налога, зафиксированный в финансовом выражении. К примеру, Закон РФ от 18 октября 1991 г. «О дорожных фондах в РФ» установил размер годового налога с обладателей автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. в размере 50 коп.

Ставки устанавливаются в процентах от единицы налогообложения, к примеру 12% с каждого рубля дохода физического лица. Ставки установлены для налога на прибыль, НДС, налогов и т- д. Налоги, ставки которых устанавливаются в процентах от единицы обложения, именуются квотативными.

3. В зависимости от трансформации размера налогооблагаемой базы налоговые ставки смогут изменяться либо оставаться неизменными. По этому основанию различают ставки пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональные ставки не изменяются при трансформации размера налогооблагаемой базы, т. е. процент ставки фиксирован. Примером пропорциональной ставки помогает ставка налога на имущество физических лиц — 0,1% оценочной стоимости имущества.

Прогрессивные ставки быстро (нелинейно) возрастают с ростом базы

налога.

Прогрессивные ставки основаны на применении принципа дискреционного дохода. Дискреционный доход определяется как отличие между доходом и совокупным доходом, что тратится на удовлетворение нужных первостепенных потребностей. Потому, что с ростом дохода часть жизненно нужных затрат значительно уменьшается, часть дискреционного дохода, т. е. дохода, применяемого для собственных потребностей, возрастает.

Следовательно, должно возрастать и налоговое бремя.

При прогрессивной ставке налогообложения смогут использоваться две шкалы: несложная и сложная. В следствии несложной прогрессии возрастающая ставка используется ко всей налогооблагаемой базе.

Так происходит, например, по налогу с обладателей транспортных средств, в то время, когда, в соответствии с п. 29 Инструкции Госналогслужбы РФ от 15 мая 1995 г. № 30 «О порядке уплаты и исчисления налогов, поступающих в дорожные фонды», за автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно уплачивали налог по ставке 50 коп. за каждую лошадиную силу, а с мощности двигателя более 100 л. с. — по ставке 1 руб. 30 коп. за каждую лошадиную силу.

Сложная (раскладная) прогрессия предусматривает разделение налогооблагаемой базы на части, любая из которых облагается по собственной, более высокой ставке. В этом случае налоговый оклад определяется как сумма нескольких составляющих. Примером сложной прогрессии есть ставка подоходного налога, возрастающая по мере роста совокупного дохода физического лица.

Регрессивные (дегрессные) ставки снижаются с возрастанием налогооблагаемой базы. Примером регрессивной ставки есть ставка национальной пошлины за обращение в суд либо арбитражный суд. Так, с исков имущественного характера, подаваемых в арбитражный суд, при цене иска до 10 млн. руб. госпошлина образовывает 5% цены иска;

от 50 до 100 млн. руб. — 2 млн. 100 тыс. руб. + 3% суммы более чем 50 млн. руб.; от 100 до 500 млн. руб. — 3 млн. 600 тыс. руб. + 2% суммы более чем 100 млн. руб.; при цене иска более 1 млрд. руб. госпошлина образовывает 16 млн. 600 тыс. руб. + 0,5% суммы более чем 1 млрд. руб. но не более тысячекратного минимального размера зарплаты .

Использование нескольких видов ставок при обложении каких-либо объектов налогом одного вида носит наименование смешанного способа обложения.

4. В зависимости от степени изменяемости выделяют неспециализированные, повышенные и пониженные (льготные, преференциальные) ставки налога. В соответствии со ст. 10 Закона об базах налоговой совокупности льготы смогут устанавливаться в виде понижения налоговых ставок.

По налогу на добавленную цена для отдельных видов товаров (продукты питания, детская одежда) предусмотрена пониженная ставка в размере 10% при неспециализированной ставке 20%. По налогу на прибыль организаций и предприятий наровне с неспециализированной ставкой (в большинстве случаев) 35% установлена повышенная ставка налогообложения прибыли, взятой от посреднических операций, в размере (в большинстве случаев) 43% и пониженная для фирм, применяющих труд калек.

Источник: economylit.online

Налоговые ставки по НДС

Увлекательные записи:

Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

Comments are closed.