Added by on 2015-02-12

Что такое депонированная зарплата?

Одним из нормативных актов, каковые регулируют правила ведения документации на предприятии, есть Трудовой кодекс. В соответствии с ст. 136, заработная плат сотрудникам обязана выплачиваться не реже раза в 15 дней. Работодатель может перечислять средства на карту либо выдавать наличными из кассы.

Во втором случае, если сотрудник не явился за выплатой вовремя, деньги смогут быть депонированы.

Кассовая дисциплина

Порядок исполнения операций регулируется положением Центробанка № 373-П. На предприятии выделяется помещение под кассу, в которой создаются условия для хранения средств (сейф, закрытый на замок). В течение тех трех дней выплаты заработной плата в помещении не должно быть посторонних лиц. У кассира должны быть такие документы:

  • платежная ведомость;
  • кассовая книга;
  • приходный, расходный ордера (ПКО, РКО);
  • получения средств и ведомости выдачи;
  • книга проведения операций;
  • ведомость учета зарезервированных средств.

Через кассу проводятся выплаты покупателям и поставщикам, пособия, стипендии, передача средств на расчетный счет, подотчет, выручка от активов и продажи товаров, каждые другие перемещения наличных средств.

Деньги должны запираться в сейф, ключ от которого хранится у кассира. Назначенный на эту должность человек должен быть ознакомлен с правилами ведения операций и подписать соглашение о материальной ответственности. В кассе нельзя хранить большое количество денег. Предельную сумму устанавливает начальник, исходя из изюминок деятельности организации.

Суммы, невостребованные по окончании трех лет, переносятся на доход предприятия. Книга учета депонированных средств хранится 5 лет. Отсчет начинается с 1 января года, следующего за периодом происхождения задолженности. Каждое перемещение средств сопровождает записью и ордерами в кассовой книге.

В конце дня материально-ответственно лицо проводит сверку остатка денег с учетными данными и передает их в бухгалтерию.

Ревизии касс

Особая рабочая группа в заблаговременно установленные сроки пересчитывает наличные финансовые средства в кассе, осуществляет документации и сверку ценностей. В случае если существуют подозрения в нарушении дисциплины либо кассир заболел и его необходимо временно заменить вторым сотрудником, то такие ревизии выполняют внепланово.

Выдача заработной платы

Для передачи средств создается расходная ведомость, в которой показывают эти каждого работника и сумму, назначенную к выплате. В это время в кассе возможно хранить деньги сверх установленных лимитов в течение трех дней. В случае если выдача приходится на праздничные дни, то средства нужно выплатить на сутки раньше.

В случае если сотрудник вовремя не явился за деньгами, они подлежат депонированию.

Резервирование сумм

Депонированная заработная плат — это выплаты, каковые сотрудник не взял в срок по какой-либо причине. Такая обстановка может появиться, в случае если человек был в командировке либо заболел. По возвращении на место работы он обращается в бухгалтерию прося о выдаче средств.

Срок депонированной зарплаты законодательно ограничен тремя годами. Для получения денег нужно предварительно снять их с расчетного счета в банке. Исходя из этого значительно чаще средства выдаются в сутки аванса либо зарплаты. Все налоги уплачиваются во время начисления заработной плата.

Исходя из этого на момент выдачи средств сумма не изменяется.

Оформление

На третий сутки выплаты заработной плата кассир заполняет платежную ведомость. В случае если наоборот конкретной фамилии не следует подпись сотрудника, то в документе делается пометка «депонировано». На эту сумму оформляется расходный ордер.

По окончании того как главбух сверит все документы, средства возвращаются в банк на особый счет и сохраняются в том месте до следующего дня выплаты. В случае если по окончании выдачи средств

лимит в кассе не превышен, то депонированная заработная плат может храниться на предприятии до востребования.

В реестре по ДТ прописывается номер расходного ордера и сумма, а в графе «кредит» — дата появления задолженности. Книга депонированных сумм заводится на 1 год. В случае если долг не выплачен, то остаток переносится на следующий период. По окончании трех лет он списывается на основании приказа руководителя и инвентаризации расчётов.

Документ оставляется раздельно по каждому работнику. Учет списанной суммы осуществляется в последний сутки месяца, в котором истек срок давности.

Выплата депонированной зарплаты

Сотрудник пишет заявление на имя директора прося взять средства, регистрирует его у секретаря и передает в бухгалтерию. На основании этого документа производится выплата. Бумагу возможно и не составлять, а обратиться устно, в случае если это предусмотрено трудовым контрактом. В случае если платежная ведомость закрыта, то депонированная заработная плат выдается по РКО. В документе указываются коды организации, наименование операции.

Сотрудник в графе «взял» показывает сумму в рублях прописью и цифрами, доверенности и данные паспорта, в случае если средства приобретает третье лицо. Ордер подписывается директором, главбухом и остается на предприятии.

Нарушения

По закону работодатель обязан выплатить работнику средства полностью. Процедура регулируется Трудовым кодексом. В случае если работодатель отказывается выполнить это обязательство, сотрудник может обратиться в инспекцию по труду.

Суд примет иск лишь по окончании трех месяцев просрочки.

Депонированная заработная плат: проводки

Зарезервированные средства учитывается на счете 76-4. Эти суммы относятся на затраты в месяц начисления. Списание депонированной зарплаты происходит через три года на счет 91 «Внереализационные затраты».

В случае если предприятие находится на неспециализированной совокупности налогообложения, учет сумм может отразиться на налогах.

Депонирование денег фиксируются проводкой Дт 70 Кт 76-4. Возврат средств в банк из кассы отражается таковой записью: Дт 51 Кт 50. Проводка Дт 50 Кт 51 свидетельствует, что выдана депонированная заработная плат. Все записи оформляются на одну сумму. По окончании срока давности средства списываются на внереализационные затраты: Дт 76-4 Кт 91.

Налоговый актив отображается проводкой Дт 09 Кт 68 субсчет «Расчеты по НПП организации».

Налогообложение

Депонирование средств не воздействует на начисление необходимых платежей. Все удержания проводятся в момент учета заработной платы. Списание средств зависит от метода калькуляции налога на прибыль предприятия. В случае если употребляется способ начисления, то отличия между НУ и БУ не появляется. В случае если используется кассовый способ, то отложенный актив списывается по окончании закрытия задолженности.

НДФЛ и страховые взносы уплачиваются не позднее дня выдачи дохода, пенсионные платежи — не позднее середины следующего месяца. В случае если предприятие действует на упрощённой совокупности, то депонированные суммы на базу начисления налога влияния не оказывают.

Пример

Сотрудникам предприятия 28 февраля была начислена заработная плат в сумме 350 тыс. руб. Для ее выплаты 3 марта с расчетного счета было снято 304,5 тыс. руб. Эта сумма поступила в кассу. Тогда же перечислен НДФЛ в размере 45,5 тыс. руб.

Во время выплаты один из сотрудников не явился. Он взял собственную заработную плат в размере 21 750 руб. 17 марта. По итогам описи, совершённой в конце месяца, была распознана невыплаченная депонированная заработная плат, начисленная одному из сотрудников в 2011 году.

Ее срок давности истекает 5 марта. Списанию подлежит сумма в 17,4 тыс. руб.

Источник: vse-temu.org

15.09.2016 Вебинар OMP TaxLegal с обзором новостей в сфере налогообложения

Увлекательные записи:

Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

Comments are closed.