Added by on 2015-02-26

Денежные компенсации сотрудникам при сокращении штата

Трудовым кодексом предусмотрены компенсации и гарантии лицам, каковые подлежат увольнению по сокращению штата учреждения. Следовательно, в данной ситуации нужно выяснить, какие конкретно финансовые выплаты положены увольняемому сотруднику. Помимо этого, при проведении указанной процедуры появляются и другие вопросы, исходя из этого разглядим кое-какие из них, и остановимся на порядке отражения выплат в бухгалтерском учете и уточним, какими налогами они должны облагаться.

Расторжение трудового соглашения с работником при сокращения численности либо штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) вероятно при условии, что он не имел преимущественного права на оставление на работе (ст. 179 ТК РФ) и был предотвращён персонально и под расписку не меньше чем за два месяца о грядущем увольнении (ч. 2 ст.

180 ТК РФ).

Не допускается увольнение по инициативе работодателя беременных дам (ст. 261 ТК РФ). В случае если такие сотрудницы трудились по срочному контракту, то в момент истечения его срока организация обязана продолжить трудовое соглашение по заявлению дамы и при представлении справки от врача, подтверждающей беременность.

Законодательством не запрещаеться увольнение беременной сотрудницы, если она была принята на время выполнения обязанностей отсутствующего работника и нет возможности перевести ее на свободную должность.

Помимо этого, нельзя уволить при увольнения дам, имеющих детей в возрасте до трех лет, одиноких матерей, воспитывающих ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-калеки — до 18 лет), вторых лиц, воспитывающих указанных детей без матери.

Внимание! Увольнение педагогических работников средних особых учебных заведений, высших учебных заведений, образовательных учреждений увеличения квалификации по инициативе администрации, которое связано с сокращением штата работников, допускается лишь по окончании окончания учебного года (п. 56 Распоряжения Правительства РФ от 18.07.2008 N 543 Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении среднего профобразования (среднем особом учебном заведении), п. 88 Распоряжения Правительства РФ от 14.02.2008 N 71 Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении высшего профобразования (высшем учебном заведении), п. 39 Распоряжения Правительства РФ от 26.06.1995 N 610 Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении дополнительного профобразования (увеличения квалификации) экспертов).

Компенсационные выплаты

Выходное пособие и средний месячный доход

Статья 178 ТК РФ обязывает работодателя выплатить увольняемому работнику выходное пособие в размере среднего месячного дохода, и сохранить за ним средний месячный доход на период трудоустройства, но не более чем двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Согласно решению органа работы занятости средний месячный доход возможно выплачен и за третий месяц, при условии что работник в двухнедельный срок по окончании увольнения обратился в данный орган и не был трудоустроен.

За совместителями, увольняемыми при сокращении штата, среднемесячный доход на период трудоустройства не сохраняется, поскольку, имея главное место работы, они в трудоустройстве не нуждаются.

Помимо этого, сотрудники, выгнанные с работы в связи с сокращением штата, есть в праве на досрочное назначение пенсии (п. 2 ст. 32 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 О занятости населения в РФ (потом — Закон N 1032-1)).

В этом случае пенсия им оформляется не ранее чем за два года до установленного законодательством РФ возраста выхода на пенсию.

Компенсация за неиспользованный отпуск

С работником, выгнанным с работы по сокращению штата, необходимо совершить окончательный расчет по заработной плату и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск. В случае если сотрудник не был в отпуске пара лет, то компенсация выплачивается ему за все годы (ст. 127 ТК РФ).

В случае если работник проработал в учреждении менее шести месяцев, финансовая компенсация за неиспользованный отпуск все равно выплачивается (Письмо Роструда от 23.06.2006 N 944-6).

Расчет финансовой компенсации за неиспользованный отпуск производится равно как и при исчислении отпускных (ст. 139 ТК РФ). Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается в соответствии с п. п. 4, 10 — 12 Положения об изюминках порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Распоряжением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Разглядим на примере компенсации выходного и расчёт пособия за неиспользованный отпуск.

Пример. Сотрудника учреждения образования уведомили о грядущем увольнении в связи с сокращением штата 23.04.2008. На работу он был принят 01.09.2006, дата увольнения — 24.06.2008. Сумма начисленной заработной платы за прошлые 12 месяцев составила 126 000 руб. расчетный период отработан всецело. Работник обратился в работу занятости в двухнедельный срок по окончании увольнения, на новую работу он устроился 07.09.2008.

Нужно вычислить размер выходного пособия, сохраняемый средний доход, и компенсацию за неиспользованный отпуск.

1. Выходное пособие равняется среднемесячному доходу.

Среднедневной доход — 357,14 руб. (126 000 руб. / 12 мес. / 29,4 дн.).

Сумма выходного пособия составит 10 714,2 руб. (357,14 руб. x 30 кал. дн.) (с 25.06.2008 по 24.07.2008).

2. Сохраняемый средний доход.

В разглядываемой ситуации работник в течение первого месяца (с 25.06.2008 по 24.07.2008) по окончании увольнения не трудоустроился. В этом случае сумма выходного пособия, выплаченного в связи с увольнением, засчитывается в счет сохраняемого среднего дохода за первый месяц по окончании увольнения. Наряду с этим данному работнику выплачивается средний месячный доход за второй месяц по окончании увольнения (с 25.07.2008 по 24.08.2008 (31 кал. дн.)), потому, что он не был трудоустроен.

Указанная выплата составит 11 071,34 руб. (357,14 руб. x 31 кал. дн.) (выплата производится по предъявлении документа, удостоверяющего личность и трудовой книжки).

В течение третьего месяца бывший сотрудник устроился на другую работу, исходя из этого учреждение не должно создавать выплату среднего дохода за данный месяц.

3. Компенсация за неиспользованный отпуск.

Так как сотрудник отработал лишь 10 месяцев в расчетном периоде, служащем основанием для исчисления срока предоставления ему очередного отпуска в 2008 г. , вычислим количество дней, за каковые будет выплачена компенсация: 28 дн. / 12 мес. x 10 мес. = 23,33 дн. Сумма компенсации составит 8332 руб. 08 коп. (23,33 дн. x 357,14 руб.).

Расчетный период для отдыха в 2008 г. — с 01.09.2007 по 01.09.2008, а сотрудник уволился 24.06.2008, исходя из этого отпуск направляться вычислить за 10 месяцев.

налогообложение и Бухгалтерский учёт

В соответствии с Инструкции N 148н и Указаниям N 145н бухгалтерская запись при начислении выходного пособия, компенсации и среднемесячного заработка за неиспользованный отпуск будет следующей:

Дебет квитанций 1 401 01 211 Затраты по зарплате, 2 106 04 340 Повышение цены изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, одолжений)

Кредит счета 1 (2) 302 01 730 Повышение задолженности по кредиту по зарплате.

Приказ Министерства финансов России

от 30.12.2008 N 148н Об утверждении Инструкции по бюджетному учету.

Приказ Министерства финансов России от 25.12.2008 N 145н Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ.

Выходные пособия увольняемых сотрудников в связи с сокращением численности либо штата работников не подлежат обложению:

— ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);

— пенсионными взносами (п. 2 ст. 10 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ Об необходимом пенсионном страховании в РФ);

— НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);

— страховыми взносами в ФСС (п. 1 Списка выплат, на каковые не начисляются страховые взносы в ФСС, утвержденного Распоряжением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

Компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению НДФЛ, но не облагается ЕСН, взносами на необходимое пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев.

Что касается налога на прибыль, то , если выплаты уменьшаемому работнику производятся за счет внебюджетных средств, указанные суммы возможно учесть в составе затрат на зарплату и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 9 ст. 255 НК РФ (Письмо Министерства финансов России от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54).

Отдельные вопросы согласно расчетам с работниками, увольняемыми по сокращению штатов

Вопрос: В случае если под сокращение подпадает пенсионер, с которым заключен срочный контракт, то обязано ли учреждение произвести работнику-пенсионеру выплаты в связи с его увольнением по сокращению штата?

С пенсионерами по возрасту смогут заключаться срочные трудовые контракты (ст. 59 ТК РФ). Работодатель вправе до истечения срока контракта расторгнуть его в связи с сокращением численности либо штата работников организации на основании п. 2 ч. 1 ст.

81 ТК РФ. Следовательно, положения ст. 178 ТК РФ в этом случае распространяются на данного работника, и ему положены выплаты, указанные в данной статье.

Вопрос о сохранении за выгнанным с работы пенсионером среднего месячного дохода в течение третьего месяца есть спорным, и в арбитражной практике по нему нет единого мнения.

В Распоряжении ФАС ЦО от 16.03.2004 N А23-2779/03А-15-259 изложена следующая позиция. В соответствии с ст. 28 Закона РФ N 1032-1 государство гарантирует безработным выплату материальной помощи безработным. В соответствии с п. 3 ст. 3 указанного Закона граждане, которым в правовом поле РФ назначена трудовая пенсия по старости, не смогут быть признаны безработными. Исходя из этого средний месячный доход за третий месяц со дня увольнения работнику, приобретающему пенсию по возрасту, не выплачивается.

Подобная позиция изложена в Распоряжениях ФАС ПО от 05.07.2007 N А12-20261/06, ФАС ЦО от 02.04.2007 N А54-2967/2006.

Но кое-какие суды решают данный вопрос в пользу работника-пенсионера. В Распоряжении ФАС ВВО от 20.12.2007 N А43-4154/2007-9-174 суд пришел к точке зрения: выплачивать средний доход за третий месяц нужно. Он показывает на то, что стороной трудового контракта в силу положений ст. ст.

56, 63 ТК РФ возможно любой гражданин, достигший 16-летнего возраста, поскольку иных возрастных параметров заключения трудового контракта законодательство не содержит. Следовательно, лица пенсионного возраста, пребывающие в трудовых отношениях с работодателем, являются субъектами правоотношений, на которых распространяются положения трудового законодательства (включая предоставление установленных ч. 1, 2 ст. 178 ТК РФ компенсаций и гарантий).

На основании сказанного выше суд сделал вывод: из приведенных норм не нужно, что гарантии при увольнении в связи с сокращением численности либо штата работников организации не распространяются на граждан, которым выплачивается пенсия по старости. Такую же точку зрения ФАС ВВО ранее выразил в Распоряжении от 13.12.2006 N А11-2077/2006-К2-20/226.

Вопрос: Производится ли удержание алиментов с суммы выходного пособия?

Распоряжением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 О Списке видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (потом — Список) установлены виды выплат, с которых удерживаются алименты. В частности, в п. 1 Списка указаны виды заработной платы и дополнительных вознаграждений, с которых направляться удерживать алименты.

В соответствии с пп. к п. 1 Списка удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится с суммы среднего дохода, сохраняемого за работником в любых ситуациях, предусмотренных законодательством о труде. Для того чтобы исключения, как выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, п. 1 Списка не содержит.

Так, с дохода в виде выходного пособия, выплачиваемого в связи с сокращением штата работников организации, согласно точки зрения автора, удержание алиментов производится на неспециализированных основаниях.

Помимо этого, с сумм среднего месячного дохода, выплачиваемого работнику на период трудоустройства, удержание алиментов производится в силу пп. е п. 2 Списка.

Вопрос: направляться ли округлять количество календарных дней при расчете компенсации за неиспользованный отпуск?

Трудовой кодекс не содержит указания на округление количества календарных дней неиспользованного отпуска. По этому поводу Минздрав в Письме от 07.12.2005 N 4334-17 сказало следующее: в случае если в организации принимается ответ об округлении, к примеру, до целых дней, это нужно делать не правильно математики, а в пользу работника. Так, в случае если работнику положена компенсация за 25,45 дней, то возможно округлить количество дней до 26.

Так, для урегулирования вопроса о подсчете количества дней в целях исчисления компенсации за неиспользованный отпуск возможно закрепить порядок округления количества дней в локальном нормативном акте учреждения (к примеру, в правилах внутреннего трудового распорядка, приказе (распоряжении)).

Вопрос: В случае если бывший сотрудник заболел?

Может появиться обстановка, в то время, когда работник, взявший в сутки увольнения окончательный расчет, через какое-то время заболел и снова обратился в учреждение прося об оплате больничного страницы. Правомерны ли его действия в этом случае?

В соответствии с п. 2 ст. 13 закона N 255-ФЗ застрахованному лицу, потерявшему трудоспособность благодаря заболевания либо травмы в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому соглашению, служебной либо другой деятельности, в течение которой оно подлежит обязательному социальному страхованию, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается работодателем по его последнему месту работы или территориальным органом Фонда социального страхования РФ.

Так, работодатель обязан принять от бывшего работника листок нетрудоспособности и произвести все нужные выплаты, при условии что работник заболел в течение месяца по окончании увольнения. Выданный листок нетрудоспособности, в соответствии с п. 2 ст. 7 закона N 255-ФЗ, подлежит оплате в размере 60% среднего дохода.

закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по родам и беременности граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию.

О.Заболонкова Редактор издания ведомства и Силовые министерства: налогообложение и бухгалтерский учёт

Подписано в печать Бюджетные учреждения образования: налогообложение и бухгалтерский учёт, 2009, N 6

Источник: hr-portal.ru

Выплаты работникам при увольнении

Увлекательные записи:

Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

Comments are closed.