Added by on 2014-09-26

Депонируем заработную плату

добавлено: 10-12-2012

просмотров: 10521

Зарплату работникам компания выдает через кассу. Пара сотрудников не явились приобретать деньги в дни, установленные для выплаты заработной плата, исходя из этого причитающиеся им суммы компании было нужно послать на депонент. Разберемся, как вести бухучёт и удерживать НДФЛ при депонировании.

Чем руководствоваться

1 Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с монетой и банкнотами Банка России на территории РФ».

2 закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ .

3 Распоряжение Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

4 Распоряжение Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

5 Инструкция по применению Замысла квитанций бухучёта денежно-хозяйственной деятельности, утв. приказом Министерства финансов России от 31.10.2000 № 94н.

6 закон от 21.11.1996 № 129-не «О бухгалтерском учете».

7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Министерства финансов России от 06.05.1999 № 32н.

8 Положение по ведению бухгалтерской отчётности и бухгалтерского учёта в РФ, утв. приказом Министерства финансов России от 29.07.1998 № 34н.

В случае если в компании зарплата выплачивается наличными, непременно бухгалтер столкнется с депонированием. Работник может вовремя не явиться за деньгами из-за заболевания либо по второй причине. Держать в кассе деньги, полученные в банке на выдачу заработной плата, возможно максимум 5 рабочих дней, включая сутки получения денег (п.

4.6 Положения 1 ). В случае если сотрудник не возьмёт заработную плат в данный срок, то невостребованную сумму необходимо депонировать.

Разглядим на примере из кассира действия и практики бухгалтера, в то время, когда работники не приобретают в отведенный срок зарплату.

В ООО «Антарес» заработная плат выдается с 5-го по 9-е число каждого месяца. Данный срок предусмотрен коллективным контрактом. Деньги на выплату заработной плата за сентябрь 2012 года взяты из банка 5 октября 2012 года.

Сумма начисленной всем сотрудникам за сентябрь заработной платы составила 1 600 000 руб.; НДФЛ, подлежащий удержанию с данной суммы, — 208 000 руб. К выдаче на руки причитается 1 392 000 руб. Менеджеру по продажам А.М. Кожемяко начислена зарплата в размере 40 000 руб. Сумма НДФЛ с его дохода — 5 200 руб.

В установленный срок А.М. Кожемяко не явился за заработной платом (был болен) и не взял причитающиеся ему 34 800 руб. Эта сумма была депонирована.

19 октября вместе с авансом за октябрь Кожемяко взял кроме этого и депонированную сумму за сентябрь.

Дабы было несложнее осознать порядок действий, разобьем всю процедуру на отдельные обстановки и поясним, из-за чего необходимо функционировать тем либо иным образом.

НАЧИСЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

30 сентября 2012 года бухгалтер «Антареса» сделал проводки:

Дт 20 Кт 70 1 600 000 руб. — начислена заработная плат сотрудникам за сентябрь 2012 года;

Дт 20 Кт 69 480 000 руб. (1 600 000 руб. х 30%) — начислены страховые взносы на необходимое пенсионное, социальное и медицинское страхование;

Дт 20 Кт 69 3200 руб. (1 600 000 руб. х 0,2%) — начислены взносы на необходимое страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дт 70 Кт 68 208 000 руб. (1 600 000 руб. х 13%) — удержан НДФЛ за сентябрь 2012 года.

Суммы начисленной страховых взносов и зарплаты включены в состав затрат в бухгалтерском и налоговом учете в сентябре 2012 года.

При способе начисления и в бухгалтерском, и в налоговом учете затраты на зарплату рассказать о месяце начисления, независимо от того, была ли зарплата выдана либо депонирована (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов плательщика налогов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Причем при получении дохода в виде зарплаты датой фактического получения работником дохода согласится последний сутки месяца, за что таковой доход начислен (п.

2 ст. 223 НК РФ).

По результатам каждого месяца компания обязана исчислить ежемесячные необходимые платежи по страховым взносам во внебюджетные фонды. Они рассчитываются исходя из иных вознаграждений и величины выплат, начисленных в пользу работника (ч. 3 ст.

15 Закона № 212-ФЗ 2 ). Суммарная ставка по страховым взносам во внебюджетные фонды в 2012 года образовывает 30% (ПФР — 22%, ФСС РФ — 2,9%, ФФОМС — 5,1%).

Взносы на социальное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев «Антарес» уплачивает в ФСС РФ по тарифу 0,2%.

ВЫПЛАТА ЗАРАБОТНОЙ плата НАЛИЧНЫМИ

В сутки получения денег в банке и выплаты заработной платы (5 октября 2012 года) бухгалтер сделал следующие проводки: Дт 50 Кт 51 1392 000 руб. — взяты в кассу деньги; Дт 68 Кт 51 208 000 руб. — перечислен в бюджет НДФЛ; Дт 69 Кт 51 483 200 руб. (480 000 + 3200) — перечислены во внебюджетные фонды страховые взносы;

Дт 70 Кт 50 1 357 200 руб. (1 392 000 руб. — 34 800 руб.) — отражена выплата заработной плата сотрудникам.

Организация — налоговый агент обязана перечислить в бюджет НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

На текущий момент компания еще не знает, кто возьмёт заработную плат, а кто нет. Исходя из этого

налог необходимо перечислить в бюджет в полной сумме. В будущем переплату НДФЛ возможно будет зачесть в счет будущих платежей (ст. 231 НК РФ).

Перечислить взносы нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за календарным месяцем, за что начисляется ежемесячный необходимый платеж (ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ 2 ). Так, «Антарес» может перечислить взносы в любой сутки до 15 октября включительно.

ДЕПОНИРОВАНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ КАССИРОМ

В отведенный для выдачи заработной платы срок А.М. Кожемяко не явился. Исходя из этого кассир «Антареса» вечером 11 октября 2012 года (как раз в данный сутки заканчиваются пять рабочих дней, отведенных для выдачи заработной плата) его доход послал на депонент. Наряду с этим кассир совершил последовательно следующие действия:

  • поставил отметку «Депонировано» в расчетно-платежной ведомости по форме № Т-49 (утв. Распоряжением № 1 [я) в графе 23 против фамилии Кожемяко. В случае если в организации для выдачи заработной плата употребляется платежная ведомость формы № Т-53 (утв. Распоряжением № 1 3 ), то подобная запись делается в графе 5;
  • сделал запись о практически выплаченных и подлежащих депонированию суммах в конце ведомости;
  • сверил указанные суммы с итоговой суммой в ведомости;
  • оформил реестр депонированных сумм и отразил в особой книге учета таких сумм;
  • заверил собственной подписью ведомость, реестр депонированных сумм и передал их для подписания соответствия и сверки записей главбуху либо бухгалтеру, а при их отсутствии — начальнику;
  • оформил расходный кассовый ордер по форме № КО-2 (утв. Распоряжением № 88 4 ) на практически выданные по ведомости суммы наличных денег. Номер и дату ордера кассир проставил на последней странице ведомости (расчетно-платежной либо платежной).

Для коммерческих структур формы реестра, и книги учета депонированных сумм не утверждены. Исходя из этого компания может создать их самостоятельно и утвердить в виде приложения к учетной политике. За базу возможно забрать формы, каковые утверждены для бюджетных учреждений приказом Министерства финансов России от 15.12.2010 № 173н, и форму реестра № РТ-11 (приведена в письме Министерства финансов СССР от 06.06.1960 № 176).

Созданная форма реестра обязана содержать последовательность необходимых реквизитов: наименование компании либо Ф.И.О. предпринимателя; дату оформления; период происхождения депонированных сумм наличных денег; номер ведомости; Ф.И.О. работника; его табельный номер; сумму невыплаченных ему наличных; итоговую сумму по реестру депонированных сумм, подпись и расшифровку подписи кассира. Имеет суть предусмотреть в реестре графу для указания номера расходного кассового ордера, по которому будет выдан депонент.

ВОЗВРАТ ДЕНЕГ В БАНК

Депонированную сумму заработной плата компания вернула в банк 12 октября, другими словами через день после истечения срока хранения заработной платы в кассе.

В учете бухгалтер сделал следующие проводки: Дт 70 Кт 76-4 34 800 руб. — на основании реестра депонирована сумма неполученной зарплаты;

Дт 51 Кт 50 34 800 руб. — сумма сдана в банк.

Возможность открытия субсчета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» к счету 76 «Расчеты с кредиторами и разными дебиторами» предусмотрена в Инструкции 5

В большинстве случаев, реестр депонированных сумм раскрывается на год. Суммы, оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новый реестр, открываемый в будущем году. Хранить в компании реестры депонированных сумм необходимо пять лет (ст. 17 Закона № 129-ФЗ 6 ).

Депонированные суммы отражаются в бухгалтерском учете до истечения срока исковой давности. Неспециализированный срок исковой давности выяснен в ст. 196 ГК Российской Федерации и образовывает три года.

Следовательно, для получения депонированной зарплаты у сотрудника имеется три года с момента ее начисления (письма Министерства финансов России от 22.12.2009 № 0303-05/244, от 22.03.2010 № 03-03-06/1/161).

ВЫПЛАТА С ДЕПОНЕНТА РАБОТНИКУ

За собственной депонированной заработной платом Кожемяко обратился в бухгалтерию «Антареса» 18 октября 2012 года.

Деньги на выплату аванса за октябрь взяты из банка 19 октября 2012 года. Вместе с ними взята и депонированная ранее сумма. В данный же сутки Кожемяко вместе с авансом за октябрь взял и депонированную сентябрьскую заработную плат.

Наряду с этим бухгалтер сделал проводку: Дт 76-4 Кт 50 34 800 руб. — выплачена сотруднику депонированная сумма заработной платы за сентябрь 2012 года.

Кассир по окончании выплаты указал в реестре депонированной заработной платы номер и дату расходного кассового ордера.

При выдаче менеджеру по продажам А.М. Кожемяко 19 октября аванса и депонированной суммы бухгалтер удержал НДФЛ лишь с аванса. Это связано с тем, что НДФЛ с суммы депонированного дохода был удержан и уплачен 5 октября.

Что касается налога на прибыль, то расход по депонированной сумме появился у компании в сентябре 2012 года. Повторно отражать его в октябре не требуется.

СПИСАНИЕ НЕВОСТРЕБОВАННЫХ СУММ С ДЕПОНЕНТА

Сумма невостребованной депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, рассказать о бухгалтерском учете в составе других доходов (п. 7 ПБУ 9/99 7 ). Ее списание производится по каждому обязательству перед конкретным работником на основании данных совершённой описи, приказа распоряжения и письменного (обоснования) начальника организации (п. 78 Положения 8 ).

Для целей налогообложения эту сумму необходимо учесть в составе внереализационных доходов в последний сутки того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (п. 18 ст. 250, какое количество. 4 ст.

271 НК РФ, письмо УФНС по г. Москве от 04.07.2008 № 20-12/063584).

Издание Бухгалтерия: легко, ясно, практично, №20 2012 год

Источник: www.ippnou.ru

Примеры расчета и начисления заработной платы

Увлекательные записи:

Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

Comments are closed.