Added by on 2017-06-09

Как правильно провести взаимозачет

Статьи по теме

Организация может заключить со своим агентом два различных соглашения. По одному из соглашений она может выступать продавцом, а По другому — клиентом. Появившиеся задолженности возможно погасить эргономичным методом — взаимозачетом.

Как оформить подобную операцию, определите из данной статьи.

Разберемся совместно, как верно совершить взаимозачет, что для этого необходимо и как оформить налоговые обязательства при взаимозачете.

Из данной статьи вы определите :

  • Какие конкретно требования возможно зачесть
  • какое количество сторон может принимать участие во взаимозачете
  • Каким документом оформляют взаимозачет и как отражать операцию в учете

Главные условия зачета обоюдных требований

В статье 410 ГК Российской Федерации сообщено, что обязательство заканчивается всецело либо частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил или срок которого не указан либо выяснен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

Правовые и налоговые тонкости зачета обоюдных требований в отечественной подборке

Это значит следующее.

Во-первых. стороны смогут зачесть только встречные обязательства приятель перед втором. Погашение задолженности происходит по схеме: «Ты задолжал мне, я — тебе».

на данный момент подписаться на издание «Российский налоговый курьер» вы имеете возможность на удачных условиях. Смотрите подробности на странице подписки прямо на данный момент

В случае если во взаимозачете участвуют пара организаций, схема видоизменяется: «Ты задолжал мне, я — ему, он — тебе». Неизменным остается только фундаментальный принцип взаимозачетных операций: существует встречная либо круговая обоюдная задолженность, которая гасится круговым взаимозачетом.

Стороны, проводящие зачет, не вправе погасить требование, которое предъявлено одному из участников зачетной операции извне, другими словами второй организацией, не участвующей в данной сделке по зачету требований. Проиллюстрируем сообщённое на примере, приведенном ниже.

Во-вторых. смогут быть зачтены лишь однородные требования. В большинстве случаев, это обоюдная финансовая задолженность. С неоднородными требованиями дело обстоит в противном случае.

К примеру, организация «Альфа» имеет задолженность по оплате перед организацией «Бета» согласно соглашению купли-продажи. «Бета», со своей стороны, согласно соглашению подряда обязана выполнить ремонтные работы для «Альфы». Такие обязательства будут встречными, но не однородными, потому, что по одному контракту появились финансовые требования, а По другому — обязательства по исполнению работ. Следовательно, погасить обоюдные требования зачетом в этом случае запрещено.

Имеется место, где собрана все данные по сборам и налогам, которая нужна бухгалтеру ежедневно. Это Школа Плательщика налогов . Запишитесь, осваивайте тонкости налогообложения в несложных и понятный видеоуроках . Обучение в Школе бесплатное.

В-третьих. стороны по неспециализированному правилу вправе произвести зачет только тех обоюдных требований, срок исполнения которых уже наступил. Данный срок должен быть указан в контракте.

Обратите внимание: Гражданский кодекс допускает как полное, так и частичное погашение обоюдных требований при проведении зачета. Это значит, что величина обязательств сторон возможно разной. В аналогичной ситуации зачет направляться проводить на сумму мельчайшей задолженности.

У стороны, чья задолженность окажется больше, останется часть обязательства, не погашенная зачетом.

Обязательства, каковые нельзя принять в зачет обоюдных требований, перечислены в статье 411 ГК Российской Федерации. Это задолженность, по которой истек срок исковой давности (три года с момента ее происхождения); требования по возмещению вреда, причиненного жизни либо здоровью; обязательства по пожизненному содержанию и алиментам. Помимо этого, запрет на погашение того либо иного обязательства зачетом возможно предусмотрен соглашением или законом.

В остальных случаях стороны вправе проводить взаимозачет, опираясь на положения статьи 410 ГК Российской Федерации.

Пример многостороннего взаимозачета

ООО «Альфа» имеет задолженность перед ЗАО «Бета» — 600 000 руб. «Бета», со своей стороны, обязана ОАО «Гамма» 540 000 руб. К «Гамме» предъявляет требование по оплате в размере 720 000 руб. ООО «Дельта». «Дельта» обязана «Альфе» 650 000 руб.

От «Альфы» требует погашения долга в размере 400 000 руб. ЗАО «Омега». Стороны решили совершить зачет обоюдных требований.

ЗАО «Омега» не имеет возможности принимать участие во взаимозачете. Оно выяснилось вне круговой задолженности: его должником есть ООО «Альфа», но само ЗАО «Омега» не имеет задолженности перед участниками зачетной сделки. Исходя из этого зачет обоюдных требований был совершён «Альфой», «Бетой», «Дельтой» и «Гаммой».

Сумма зачета равна величине мельчайшей задолженности — 540 000 руб.

По окончании проведения взаимозачета задолженность «Беты» перед «Гаммой» была полностью погашена. У остальных участников операции осталась непогашенная задолженность:

у «Альфы» перед «Бетой» — 60 000 руб. (600 000 руб. — 540 000 руб.);

у «Гаммы» перед «Дельтой» — 180 000 руб. (720 000 руб. — 540 000 руб.);

у «Дельты» перед «Альфой» — 110 000 руб. (650 000 руб. — 540 000 руб.).

Участники взаимозачетной операции обязались выплатить друг другу остатки долга деньгами. Помимо этого, у «Альфы» осталась задолженность перед «Омегой» — 400 000 руб.

Из приведенного примера видно, что взаимозачет проводится в направлении, противоположном «потоку» появившейся задолженности. Любой из участников зачета должен быть «завязан» с двух сторон в цепочке обоюдных требований. В случае если схема круговой задолженности выстроена верно, неприятностей с определением направления многостороннего зачета не будет.

Документальное оформление зачета обоюдных требований

Взаимозачет возможно оформить двумя методами. Подписать акт о взаимозачете. Таковой акт считается первичным расчетным документом, подписывается представителями сторон и возможно заверен печатями (п. 2 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Или одна сторона может направить второй стороне прошение о проведении взаимозачета. На практике, в большинстве случаев, при таких условиях кроме этого составляется акт. Делает это организация, заявляющая о взаимозачете.

Документ подписывается ее начальником. Подписи второй стороны не нужно. Заявление организации о проведении зачета возможно оформлено в виде последней фразы к акту.

К примеру: «В соответствии с статье 410 ГК Российской Федерации организация заявляет о проведении зачета имеющейся задолженности перед организацией методом погашения встречного требования к организации на сумму руб.».

В акте взаимозачета (заявлении на взаимозачет) необходимо детально отразить состав появившейся задолженности. Стороны должны указать сумму обязательств приятель перед втором раздельно по каждой операции, совершённой ранее. Суммарная величина задолженности обязана фигурировать в акте как результат, но не подменять собой детальной расшифровки долга.

Задолженность сторон, отраженная в акте (заявлении), обязана сопровождаться ссылками на подтверждающие документы: контракты, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, платежные документы. В акте взаимозачета направляться раздельно выделять сумму НДС, относящегося к каждому обязательству. А как быть, в случае если в сумму долга включены другие налоги, предъявленные клиенту поставщиком (к примеру, налоги)?

Рекомендуем и эти суммы показывать раздельно — в виде особенного примечания или в особой графе. Это окажет помощь участникам сделки верно отразить в бухгалтерском и налоговом учете операцию по взаимозачету.

Составители акта (заявления) о взаимозачете должны смотреть за верным отражением дат. Обязательно необходимо указать не только дату составления документа и возникновения проведения задолженностей и даты сделок, но и дату проведения взаимозачета. Необходимо

следить, дабы дата проведения зачета не была более ранней, чем возникновения осуществления задолженностей и даты операций.

Дата, на которую проводится взаимозачет, считается датой оплаты товаров (работ, одолжений). В случае если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет, датой оплаты (погашения обязательств) согласится сутки подписания акта сторонами.

Обычно в актах о взаимозачете указываются лишь даты совершения операций в соответствии с отгрузочным и платежным документам. Это неправильно. Не считая даты отгрузки либо оплаты нужно отражать дату происхождения задолженности. Она определяется условиями контракта.

В большинстве случаев, согласно соглашению момент происхождения обязательства одной стороны по оплате не сходится с моментом происхождения обязательства второй стороны по поставке товаров (исполнению работ, оказанию услуг). Дата отгрузочного либо платежного документа отражает момент исполнения обязательства одним участником соглашения, но далеко не всегда она может признаваться датой происхождения задолженности у другого участника.

Неправильное отражение дат в акте взаимозачета может привести плательщиков налогов к плачевным последствиям. Предположим, участники взаимозачетной сделки погасят задолженность, которая к моменту проведения зачета еще не появилась. В следствии у них будут искажены налоговые базы и по налогу на прибыль, и по НДС, и по вторым налогам, начисленным либо зачтенным по окончании взаимозачета.

И как штрафные — санкции и следствие пени.

Акт (заявление) о взаимозачете стороны составляют в произвольной форме. На практике используются и текстовые, и табличные акты. В случае если задолженность сторон появилась по единичным операциям, акт взаимозачета целесообразно оформить в виде текста. В случае если же погашаемая задолженность складывается из обязательств по множеству совершённых сделок — в виде таблицы.

Но какой бы формы ни был взаимозачетный акт, стороны обязаны пристально смотреть за правильностью его отражения и оформления в нем всех нужных данных.

НДС при взаимозачете

Продавец, прекращающий собственные обязательства зачетом, налоговую базу по НДС обязан определять по неспециализированным правилам — исходя из рыночной цены переданных товаров (работ, одолжений) (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Неспециализированный порядок — лишь в отношении вычета по НДС — использует и клиент. Другими словами при соблюдении всех необходимых условий принимает к вычету сумму НДС, предъявленную агентом и выделенную в его счете-фактуре (п. 1 ст.

172 НК РФ).

Перечислять друг другу суммы НДС, выделенные в квитанциях-фактурах, в финансовой форме участники взаимозачета не должны. Исключением — сделки, по которым товары (работы, услуги, имущественные права) клиент (клиент) принял к учету в периоде с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008 года.

В случае если зачет обоюдных требований по этим сделкам происходит по окончании 31 декабря 2008 года, суммы НДС, предъявленные поставщиками (исполнителями), возможно принять к вычету лишь по окончании уплаты налога отдельным платежным поручением. В случае если клиент (клиент) применил вычет НДС ранее того квартала, в котором сумма НДС была перечислена поставщику (исполнителю) в финансовой форме, он обязан произвести корректировку по этим суммам НДС и подать уточненную налоговую декларацию за соответствующий квартал (п.

12 ст. 9 закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ, письмо ФНС России от 23.03.2009 № ШС-22-3/215).

Налог на прибыль при проведении зачета обоюдных требований

Тем, кто пользуется кассовым способом при исчислении налогооблагаемой прибыли, направляться обратить внимание на особенности исчисления налогооблагаемой прибыли при проведении взаимозачета. Настоящего поступления (траты) денежных средств при зачете встречных требований не происходит. Но это не свидетельствует отсутствие выручки и, иначе, расхода.

Для плательщиков налогов, применяющих кассовый способ, датой получения дохода согласится не только сутки поступления средств на расчетный банковский счет либо в кассу, но и погашение задолженности перед налогоплательщиком иным методом (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Как раз таким методом и есть проведение взаимозачета встречных требований.

Следовательно, на основании акта (заявления) о взаимозачете плательщики налогов, трудящиеся по кассовому способу, должны отразить в налоговых регистрах доход, равный сумме погашенной задолженности агента. В один момент появится и расход в размере зачтенных обязательств самого плательщика налогов перед агентом. Ясно, что величина расхода и дохода по операции взаимозачета при применении кассового способа будет однообразной.

У тех, кто рассчитывает налогооблагаемую прибыль способом начисления, при проведении взаимозачета особенных «тонкостей» не появляется. Такие плательщики налогов выручку по реализованным агенту товарам (выполненным работам, сделанным одолжениям) и затраты на приобретение у него товаров (работ, одолжений) отражают в налоговом учете до проведения взаимозачета. расходы и Доходы по способу начисления рассказать о том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от момента проведения взаимозачета.

Взаимозачет при УСН

На УСН расходы и доходы все плательщики признают кассовым способом. При взаимозачете настоящего поступления (траты) денежных средств не происходит. Но датой получения дохода для «упрощенцев» есть не только сутки поступления средств на расчетный счет либо в кассу, но и погашение задолженности иным методом (п.

1 ст. 346.17 НК РФ). Подобно по расходам. Необязательно их оплачивать настоящими средствами.

Вероятен другой метод погашения. Им именно и есть взаимозачет. Исходя из этого на сумму погашенных долгов нужно отразить в налоговом учете расходы и доходы так, как если бы задолженности были оплачены.

Пример отражения в бухучете двустороннего взаимозачета

— 1000 руб. — отражена сумма НДС по ремонту оргтехники;

21 февраля 2015 года

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»

— 9000 руб. — отражена выручка от реализации товаров «Комете»;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную цена» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 6000 руб. — совершён зачет обоюдных требований с «Кометой».

В бухгалтерском учете «Кометы» проводки будут «зеркальными» к проводкам агента. Другими словами приобретение будет продемонстрирована на сумму 9000 руб. а продажа — на 6000 руб.

Пример отражения в бухучете многостороннего взаимозачета

ООО «Альфа» (клиент продукции) имеет задолженность перед ЗАО «Бета» (поставщиком) на сумму 18 000 руб. а также НДС — 3000 руб. «Бета» (клиент) есть должником по отношению к ОАО «Гамма» (исполнителю работ). Сумма долга «Беты» — 12 000 руб. а также НДС — 2000 руб.

«Гамма» (арендатор) обязана выплатить «Альфе» (арендодателю) 15 000 руб. а также НДС — 2500 руб.

Стороны подписали акт о зачете обоюдных требований на сумму 12 000 руб.

Посмотрим, как ведет бухучёт этих операций ЗАО «Бета». Бухгалтером организации были сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»

— 18 000 руб. — отражена выручка от реализации продукции «Альфе»;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную цена» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 3000 руб. — начислен НДС по реализованной продукции;

Дебет 20 Кредит 60

— 10 000 руб. (12 000 руб. — 2000 руб.) — отражена цена работ, выполненных «Гаммой»;

Дебет 19 Кредит 60

— 2000 руб. — отражена сумма НДС по работам, выполненным «Гаммой»;

Источник: www.rnk.ru

1С 8.2 ВЗАИМОЗАЧЁТ между счетом 60 и 62, АКТ и бухгалтерские проводки Урок 53

Увлекательные записи:

Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

Comments are closed.