Added by on 2016-05-11

Как рассчитать налоговую ставку

Послать на почту

Действенная ставка налога на прибыль употребляется для определения, есть ли зарубежная компания контролируемой. В данной статье мы разглядим, что такое действенная ставка налога на прибыль, в то время, когда она используется и как рассчитывается.

Что такое контролируемая зарубежная компания?

Понятие «действенной ставки налога на прибыль» показалось в Налоговом кодексе с 1 января 2015 г. в связи внесением значительных трансформаций в порядок налогообложения прибыли зарубежных организаций. законом от 24.11.2014 № 376-ФЗ «О внесении трансформаций в части первую и вторую Налогового кодекса РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых зарубежных доходов и компаний зарубежных организаций)» в НК РФ введена новая глава 3.4 «Контролируемые зарубежные компании и осуществляющие контроль лица». Для того чтобы выяснить, что такое действенная ставка, нужно разъяснить, что такое контролируемые зарубежные компании (КИК) и осуществляющие контроль лица.

В соответствии с ст. 25.13 НК РФ контролируемой зарубежной компанией есть зарубежная организация, которая не есть налоговым резидентом РФ. Соответственно, русские плательщики налогов, часть участия которых в данных зарубежных компаниях образовывает 50% (с 2016 г. – 25%), именуются осуществляющими контроль лицами.

Суть новшеств содержится в том, что прибыль КИК согласится прибылью (доходом) осуществляющего контроль лица и подлежит налогообложению в Российской Федерации пропорционально доле владения российского плательщика налогов. Об этом сообщено в п. 2 ст. 25.15 НК РФ.

В то время, когда используется действенная ставка налога на прибыль?

В Налоговом кодексе перечислены условия, в то время, когда прибыль КИК не подлежит налогообложению в Российской Федерации. В частности, прибыль КИК не облагается в Российской Федерации при соблюдении следующих условий (подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ):

  • зарубежная организация находится в стране, с которым у РФ имеется интернациональный контракт по вопросам налогообложения;
  • эта страна снабжает обмен информацией с русскими налоговыми органами;
  • действенная ставка налога на доходы (прибыль) для зарубежной организации по законам соответствующего страны образовывает не меньше 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации.

Как вычислить действенную ставку?

Действенная ставка налогообложения доходов (прибыли) для КИК определяется по результатам периода, за что составлена денежная отчетность.

Формула расчета действенной ставки указана в подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ.

где

Н – сумма налога на доход (прибыль) зарубежной компании в соответствии с правилами и законами зарубежного страны;

П – сумма дохода (прибыли) зарубежной организации. Данный показатель определяется правильно ст. 309.1 НК РФ.

Так, в случае если зарубежная организация находится в стране, с которым у РФ имеется интернациональный соглашение в сфере налогообложения, и ее денежная отчетность подлежит обязательному аудиту, то размер прибыли (убытка) берется из данной отчетности. В случае если зарубежная компания не соответствует этим параметрам, то ее прибыль (убыток) определяется правильно гл. 25 НК РФ.

В случае если у зарубежной организации по большому счету отсутствуют доходы либо показатель П равен нулю или отрицательный (т.е. взят убыток), то такая зарубежная организация согласится контролируемой.

Как уже было сообщено выше, чтобы выяснить, есть ли зарубежная организация контролируемой, нужно сопоставить два показателя: действенную и средневзвешенную ставки.

Средневзвешенная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций определяется по следующей формуле:

где

П1 – сумма прибыли зарубежной организации за вычетом взятых барышов;

П2 – сумма взятых барышов;

Ст1 – стандартная ставка налога на прибыль – 20%;

Ст2 – ставка налога на прибыль, установленная для барышов, – 13%.

В случае если действенная ставка образовывает не меньше 75% средневзвешенной налоговой ставки, то зарубежная компания не согласится контролируемой.

Пример:

Зарубежная организация взяла прибыль 100 миллионов рублей. в т.ч. полученные барыши 20 миллионов рублей. Сумма налога в зарубежном стране составила 30 миллионов рублей.

Действенная ставка = 30% (30 млн/100 млн).

Средневзвешенная ставка = 18.6% (80 млн * 20% + 20 млн * 13%) / (80 млн + 20 млн).

Так, действенная ставка превышает 75% от средневзвешенной ставки, исходя из этого такая зарубежная компания не есть контролируемой.

В противном случае говоря, действенная ставка – это ставка налога, исчисленного в отношении прибыли в зарубежном стране, а средневзвешенная – это ставка, по которой был бы исчислен налог правильно НК РФ.

Выводы

Действенная ставка налога на прибыль не употребляется для расчета налога на прибыль. Она используется чтобы выяснить, есть ли зарубежная организация контролируемой.

Источник: nalog-nalog.ru

Как рассчитывается налог на имущество и куда он идет

Увлекательные записи:

Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

Comments are closed.