Added by on 2016-03-03

Как уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Кто обязан платить каждый квартал

Один раз в квартал перечислять задатки по налогу на прибыль должны организации, у которых за прошлые четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 000 000 руб. за ежеквартально (п. 3 ст. 286 НК РФ). При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за что подается налоговая декларация (письмо Министерства финансов России от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493).

К примеру, I−IV кварталы отчетного года берите в расчет при подаче декларации за год.

Независимо от количества выручки перечислять задатки поквартально смогут:

  • бюджетные учреждения. Исключение составляют театры, музеи, библиотеки и концертные организации: такие бюджетные учреждения по большому счету высвобождены от перечисления и расчёта задатков ;
  • независимые учреждения;
  • зарубежные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, одолжений);
  • участники несложных товариществ в отношении доходов, приобретаемых ими от участия в несложных товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, взятых от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по контрактам доверительного управления.

Таковой порядок установлен пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Обстановка: в то время, когда у снова созданной организации появляется обязанность перечислить первый ежемесячный задаток по налогу на прибыль? Организация, созданная в июне, взяла первую выручку в октябре. В ноябре сумма выручки превысила 1 000 000 руб.

Первый ежемесячный платеж необходимо будет перечислить во II квартале следующего года.

Снова

созданные организации смогут перечислять задатки по налогу на прибыль каждый квартал , пока выручка от реализации не превысит 1 000 000 руб. в месяц либо 3 000 000 руб. в квартал. С месяца, следующего за тем, в котором эти ограничения будут превышены, организация обязана перейти на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль. Таковой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Первый полный квартал с даты регистрации организации – это период с июля по сентябрь. Значит, перечислять задатки по налогу на прибыль организация обязана начать по его итогам (п. 6 ст.

286 НК РФ). Но потому, что в этом квартале организация доходов не получала, сумма задатка равна нулю.

Размер выручки превысил 1 000 000 руб. в ноябре. Следовательно, обязанность перейти на ежемесячное перечисление задатков формально появилась у организации с декабря. Но перечислять первый ежемесячный платеж в этом месяце не требуется. Потому, что сумма ежемесячного задатка в IV квартале – это 1/3 от отличия между суммой задатка за девять авансового платежа и месяцев за полугодие. Выручки от реализации по результатам этих отчетных периодов у организации не было.

Исходя из этого сумма задатка в данной обстановке также равна нулю.

Перечислять задатки не придется и в течение первых трех месяцев следующего года, не смотря на то, что потенциальная обязанность их уплаты имеется. Дело в том, что размер ежемесячного платежа в течение первых трех месяцев следующего года равен сумме ежемесячного платежа в IV квартале прошлого года (п. 2 ст.

286 НК РФ).

Расчет предельной суммы доходов

Предельную сумму доходов, при которой налог на прибыль возможно платить поквартально, определяйте по формуле:

Источник: nalogobzor.info

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль 2017

Увлекательные записи:

Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

Comments are closed.