Added by on 2015-05-08

Какая операция предшествует составлению годовой финансовой отчетности

1.7. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению годовой бухгалтерской отчетности

Показатели годовой бухгалтерской отчетности должны быть организованы по окончании исполнения следующих этапов работ по подготовке.

1. Исправление распознанных до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности неточностей при отражении хозяйственно-денежных операций.

Исправления производятся методом внесения соответствующих записей в бухгалтерские регистры, составленные в декабре года, за что готовится отчетность.

2. Уточнение обязательств и оценок активов, принятых к бухучёту организации, методом:

• проведения полной описи обязательств и имущества в соответствии со ст. 12 закона «О бухгалтерском учете» и отражения ее результатов на квитанциях бухучёта;

• корректировки и создания оценочных резервов на дату составления годовой бухгалтерской отчетности;

• уточнения оценки денежных вложений, по которым возможно выяснить текущую рыночную цена;

• пересчета в рубли на дату составления годовой бухгалтерской отчетности обязательств и активов, цена которых выражена в зарубежной валюте;

• отражения в бухгалтерской отчетности информации о последствиях событий по окончании отчетной даты, подтверждающих существование на отчетную дату хозяйственных условий, в которых организация вела собственную деятельность;

• отражения в бухгалтерской отчетности условных фактов хозяйственной деятельности и условных обязательств;

• уточнения оценки имущества (работ, одолжений), взятых по неотфактурованным поставкам, сопроводительные документы по которым взяты до даты представления бухгалтерской отчетности.

3. Формирование денежного результата деятельности организации методом:

• расходов и отражения доходов, каковые относятся к отчетному периоду, но по ним отсутствуют первичные документы;

• закрытия субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи», на субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»;

• закрытия субсчетов, открытых к счету 91 «расходы и Прочие доходы», на субсчет 9 «Сальдо других расходов и доходов»;

• списания чистой прибыли (убытка) отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

4. Составление оборотной ведомости по квитанциям синтетического учета, охватывающей все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные обрисованными выше действиями.

Порядок внесения исправлений в учётные регистры и первичные документы рассмотрен в гл. 7.

5. Проверка тождества данных синтетического и аналитического учета на дату составления отчетности.

Эта процедура актуальна в организациях, использующих компьютерную обработку данных только на отдельных сегментах учета. Наряду с этим для сверки данных аналитического и сличения оборотов и синтетического учёта и остатков по всем синтетическим квитанциям составляют оборотно-сальдовые ведомости. Проводится сверка итоговых сумм, отраженных на аналитических квитанциях, с данными синтетического счета.

Итоги оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим квитанциям сверяются с данными соответствующих квитанций в оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим квитанциям.

6. Отражение в годовой бухгалтерской отчетности данных с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых ответов о покрытии убытков, выплате барышов.

На данный момент в Российской Федерации учетная трактовка операций по распределению прибыли согласуется с Положением по бухучёту «События по окончании отчетной даты» (ПБУ 7/98, утвержденным приказом Министерства финансов России от 25.11.1998 № 56н). В нем в отношении одного из главных направлений распределения прибыли – барышов – сообщено, что событием по окончании отчетной даты согласится кроме этого объявление годовых барышов по итогам деятельности акционерного общества за год.

Относя операции по распределению прибыли к событиям по окончании отчетной даты, ПБУ 7/98 устанавливает и порядок их отражения в бухгалтерской отчётности и бухгалтерском учёте. Этот документ обязывает акционерные общества раскрывать данные о сумме барышов, которых рекомендуют либо заявленных по итогам работы организации за отчетный год, в пояснениях к отчёту и бухгалтерскому балансу о убытках и прибылях, не предусматривая наряду с этим никаких записей в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете в отчетном периоде.

задания и Контрольные вопросы

1. В чем содержится необходимость и сущность бухгалтерской отчетности?

2. Перечислите формы бухгалтерской отчетности.

3. Какие конкретно главные требования предъявляются к бухгалтерской отчетности?

4. Кто подписывает бухгалтерскую отчетность?

5. За какие конкретно периоды составляют бухгалтерскую отчетность?

6. Что представляет собой отчетный год?

7. Кому воображают бухгалтерскую отчетность обязательно?

8. Назовите сроки представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

9. Какой срок считается датой представления бухгалтерской отчетности?

10. Назовите главные обстоятельства необходимости признания МСФО в Российской Федерации.

11. какое количество этапов перехода на МСФО групп русских организаций предусматривает отчётности развития и Концепция учёта в РФ на среднесрочную возможность, созданная Министерством финансов России?

Тесты

1. Определение бухгалтерской отчетности возможно сформулировать:

а) как совокупность информации о итогах производственно-хозяйственной деятельности организации, организованных на базе статистической, своевременной отчетности и данных бухучёта;

б) как единую совокупность информации об имущественном и денежном положении организации и о итогах ее хозяйственной деятельности, составляемую на базе данных бухучёта;

в) как совокупность таблиц, отражающих сводные эти, по которым возможно делать выводы о эффективности и финансовом состоянии организации ее деятельности.

2. Бухгалтерская отчетность организации в хозяйственной практике употребляется как база:

а) для расчета отчислений в национальные внебюджетные фонды;

б) для оценки денежного положения организации главными группами пользователей бухгалтерской (денежной) отчетности;

в) для процесса отражения фактов хозяйственной деятельности на квитанциях бухучёта.

3. Организации смогут составлять отчетность по формам:

а) принятым и созданным ими самостоятельно;

б) утвержденным приказом Министерства финансов России;

в) утвержденными органами ФНС России.

4. Главной целью при составлении бухгалтерской отчетности есть:

а) формирование информационной базы для составления налоговой отчетности;

б) обеспечение полезности результатной информации бухучёта для пользователей денежной информации;

в) искажение отдельных показателей отчетности в целях формирования имиджа организации на денежном рынке.

5. Бухгалтерская отчетность составляется:

а) на базе данных синтетического и аналитического учета, подтвержденного результатами инвентаризации и первичными документами;

б) по формам и единой методике, утвержденным Министерством финансов России;

в) для текущего управления и контроля в организации.

6. Из указанных видов отчетности организации к денежной отчетности относится:

а) статистическая;

б) личная;

в) консолидированная.

7. Бухгалтерская отчетность обязана отвечать следующим требованиям:

а) оказывать влияние на решения и оценки отдельных групп пользователей в отношении имущественного и денежного положения организации;

б) основываться на данных своевременного и статистического учета;

в) должна быть точной, полной, включать показатели деятельности филиалов; основываться на данных унифицированных форм первичной документации синтетического и аналитического учета, должна быть составлена на русском в валюте РФ и подписана руководителем и главбухом организации.

8. Отчетность считается точной, если она:

а) предполагает ненацеленность на интересы определенных групп пользователей денежной информации;

б) не содержит значительных неточностей либо пристрастных оценок и правдиво отражает хозяйственную деятельность;

в) организована в соответствии с требованиями, установленными нормативными актами по бухучёту.

9. Отчетность считается сопоставимой, в случае если в ней:

а) эти за периоды, предшествующие отчетному, сопоставимы с данными за отчетный период;

б) эти организации сопоставимы с данными вторых организаций;

в) содержится информация обо всех фактах хозяйственной деятельности организации.

10. Бухгалтерская отчетность делает следующие функции:

а) разрешает снижать затраты на формирование отчетной денежной информации;

б) снабжает преемственность в построении Замысла квитанций;

в) есть информационной базой для принятия управленческих ответов начальниками организации.

11. Потребность в гармонизации подходов и учёта к составлению бухгалтерской (денежной) отчетности на интернациональном уровне обусловлена:

а) неоднозначностью информации бухгалтерской (денежной) отчетности, позванной национальными различиями в ее составлении;

б) выходом национальных компаний на интернациональный рынок;

в) требованиями наибольших фондовых бирж к листингу ценных бумаг корпораций.

12. Главное направление работ по гармонизации бухучёта:

а) территориальное;

б) региональное, национальное, интернациональное;

в) юридическое.

13. Полный набор годовой отчетности в соответствии с МСФО 1 «Представление денежной отчетности» обязан включать:

а) бухгалтерский баланс, отчет о убытках и прибылях, отчет об трансформациях капитала, отчет о перемещении денежных средств, примечания и учётную политику;

б) бухгалтерский баланс, отчет о убытках и прибылях, отчет об трансформациях капитала, отчет о перемещении денежных средств, аудиторское заключение;

в) бухгалтерский баланс, отчет об трансформациях капитала, отчет о перемещении денежных средств, аналитические материалы, пояснения к отчетности.

14. представление и Подготовка отчетности в соответствии с МСФО имеют собственные особенности:

а) отдельные балансовые статьи смогут не соответствовать учетным данным в соответствии с с принятыми учетными правилами;

б) размещение балансовых статей регламентируется;

в) составление отчета о перемещении денежных средств производится лишь прямым способом.

15. Для реформирования национальной совокупности бухучёта в качестве ориентира выбраны правила:

а) созданные в рамках Европейского сообщества;

б) содержащиеся в совокупности МСФО;

в) созданные в соответствии с общепринятыми правилами бухучёта (GAAP).

16. Методические подходы к формированию бухгалтерской отчетности регламентирует:

а) закон «О бухгалтерском учете»;

б) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

в) приказ Министерства финансов России от 27.03.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

17. В состав годовой бухгалтерской отчетности в Российской Федерации входят:

а) бухгалтерский баланс, отчет о убытках и прибылях, пояснения к бухгалтерскому балансу;

б) отчет о убытках и прибылях, пояснения к бухгалтерскому балансу, отчет о целевом применении взятых средств;

в) бухгалтерский баланс, отчет о убытках и прибылях, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительная записка, аудиторское заключение, в случае если организация в соответствии с федеральным законодательством подлежит обязательному аудиту.

18. Достоверность публикуемой бухгалтерской (денежной) отчетности подтверждается:

а) налоговой администрацией;

б) свободной аудиторской организацией;

в) статистическими органами.

19. К предварительным работам при составлении бухгалтерской (денежной) отчетности относится:

а) формирование машинограмм по квитанциям бухучёта;

б) проведение обязательств и инвентаризации имущества;

в) неожиданная опись кассы организации.

20. При составлении форм бухгалтерской (денежной) отчетности по большей части употребляются:

а) эти Основной книги (при ручном методе составления денежной отчетности);

б) эти аналитического и синтетического учета, эти Основной книги, машинограмм по квитанциям учета, оборотные ведомости;

в) эти своевременного и статистического учета.

21. Порядок составления бухгалтерской (денежной) отчетности регламентируется требованиями:

а) МСФО;

б) Указаний о порядке представления и составления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом № 67н;

в) Положения по ведению бухгалтерской отчётности и бухгалтерского учёта в РФ.

22. Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается:

а) сутки ее утверждения в порядке, установленном учредительными документами;

б) сутки ее представления на утверждение;

в) дата ее почтового отправления либо дата фактической передачи по принадлежности в установленные адреса.

23. Содержание регистров бухучёта и внутренней бухгалтерской отчетности:

а) есть коммерческой тайной;

б) не есть коммерческой тайной.

24. Субъекты малого предпринимательства, подлежащие обязательному аудиту, в составе годовой бухгалтерской отчетности (отчет об трансформациях капитала, отчет о

перемещении денежных средств, и приложение к бухгалтерскому балансу):

а) обязаны приложение воображать;

б) в случае если отсутствуют соответствующие эти, смогут не воображать;

в) смогут не воображать.

25. Ответственность за ведение бухучёта, своевременное представление полной и точной бухгалтерской отчетности организации несет:

а) начальник организации;

б) главбух организации.

26. ПБУ 4/99 устанавливает, что эти бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному периоду. Данное требование к составлению бухгалтерской (денежной) отчетности обеспечивается следующим допущением формирования учетной политики:

а) допущением непрерывности деятельности;

б) допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности;

в) допущением последовательности применения учетной политики.

27. Паритетное удовлетворение заинтересованностей всех групп пользователей бухгалтерской отчетности снабжает в первую очередь следующее требование к информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности организации:

а) целостности;

б) последовательности;

в) нейтральности;

г) существенности.

Глава 2

Бухгалтерский баланс

Цель – найти значение, изучить правила подготовки, нормативные требования к представлению информации в главной форме бухгалтерской (денежной) отчетности – бухгалтерском балансе организации, познакомиться с формами и видами баланса в зависимости от целей представления информации в бухгалтерской (денежной) отчетности.

В следствии изучения главы 2 будут получены знания:

• о функциях и значении бухгалтерского баланса в современной экономике;

• о формах и видах бухгалтерских балансов;

• о связи показателей баланса с другими формами отчетности;

• о вероятных методах оценки активов, используемых как в отечественной, так и в интернациональной практике;

• о технике составления бухгалтерского баланса и порядке формирования данных по отдельным его статьям.

2.1. функции и Значение бухгалтерского баланса

Термин «баланс» происходит от латинских слов bi – два раза и lanx – чаша весов, что практически свидетельствует двучашие и употребляется как знак равенства. Данный термин принят в экономической литературе, в большинстве случаев, для обозначения совокупности интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо направления и ресурсов их применения за определенный период времени, к примеру, распределения и баланс производства ВВП, материальные балансы (угля, хлеба и т. на данный момент.), баланс финансовых расходов и доходов страны. Балансовый способ как метод представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами обширно употребляется в планировании, экономическом анализе и учёте.

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения:

1) равенство итогов, в то время, когда равны итоги записей по аналитическим квитанциям и по соответствующему синтетическому счету, итоги пассива и актива бухгалтерского баланса и т. д.;

2) самая важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в финансовой оценке на определенную дату.

Равные итоги по пассиву и активу баланса горизонтальной формы находятся на одном уровне, занимая строго горизонтальное положение, подобно коромыслу весов, находящихся в положении равновесия.

По определению Я. В. Соколова, баланс имеется модель, благодаря которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени денежное положение организаци[4] 4

См. Соколов Я. В. Базы теории бухучёта. – М. статистика и Финансы, 2005.

В современных экономических условиях рыночной экономики значение баланса так громадно, что его довольно часто выделяют в независимую отчетную единицу, дополнением к которой есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль других форм бухгалтерской отчетности пребывает в расшифровке данных, каковые находятся в балансе. В базу построения современных балансов положена классификация хозяйственных источников и средств их формирования.

Вместе с тем вероятен и функциональный подход к созданию формата баланса.

В экономике любого страны бухгалтерский баланс делает серьёзные функции, а также:

• баланс организации знакомит собственников, других лиц и менеджеров, которые связаны с управлением, имущественным состоянием организации;

• по балансу определяют показатели и ликвидность платежной способности организации;

• по балансу определяют конечный денежный итог деятельности организации в виде прироста собственного капитала за отчетный период;

• на показателях баланса строится своевременное денежное планирование любой организации, осуществляется контроль за перемещением денежных средств;

• эти баланса активно применяются налоговыми органами, органами и кредитными учреждениями национального управления для контроля деятельности и анализа организации за ней.

Многие организации имеют сложную структуру, а их подразделения ведут независимый бухучёт и составляют независимые балансы. Располагая отчётностью и балансами дочерних и зависимых организаций, начальники акционерного общества смогут координировать деятельность всей группы взаимосвязанных организаций.

Любой пользователь бухгалтерской (денежной) отчетности посредством модели баланса пытается решать собственные задачи.

Кредиторов тревожит платежеспособность организации, исходя из этого они склонны разглядывать баланс как категорию бухучёта, разрешающую на определенный момент времени представить в финансовом измерении имущественное положение организации.

продавцов и Покупателей тревожит вопрос, что удачнее: реализовать предприятие в целом либо же, ликвидировав его, распродать его имущество.

В этом случае составляется актуарный баланс, в котором имущество оценивается по цене вероятной реализации и что представляет собой одну из разновидностей статического баланса.

собственников и Администрацию тревожит перемещение капитала, что обязан приносить прибыль, исходя из этого они разглядывают баланс как категорию бухучёта, разрешающую представить денежный итог хозяйственной организации за отчетный период.

Для налоговых органов составляются налоговые объявления, каковые смогут быть увяз

Порядок формирования отчетности. Лекция 4 из 29

Увлекательные записи:

Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

Comments are closed.