Added by on 2015-06-01

Какие выплаты облагаются страховыми взносами в 2014 году

Совместное письмо ПФР и ФСС РФ № НП-30-26/9660 и № 17-03-10/08-2786П (потом — совместное письмо ПФР и ФСС РФ) датировано 29 июля 2014 года.

Базисные нормы неоднозначны

По неспециализированному правилу объектом обложения страховыми взносами будут считаться выплаты, начисляемые компанией в пользу физических лиц, в рамках трудовых взаимоотношений и гражданско-правовых контрактов, предметом которых есть исполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. потом — Закон № 212-ФЗ).

База для начисления взносов определяется как сумма выплат, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных за расчетный период, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ ).

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Их список есть исчерпывающим.

Эти нормы Закона № 212-ФЗ возможно толковать по-различному. Компании и территориальные отделения фондов иногда затрудняются конкретно ответить на вопрос, необходимо начислять страховые взносы на кое-какие выплаты либо нет.

Выплаты по коллективному контракту, не относящиеся к заработной плату

В коллективном контракте компании смогут быть предусмотрены выплаты, каковые:

— не зависят от квалификации работника, сложности, качества, условий и количества исполнения самой работы;

— не направлены на стимулирование работника.

В совместном письме ПФР и ФСС РФ поясняется, что такие выплаты нужнооблагать страховыми взносами независимо от того, содержится условие об их выплате в трудовых контрактах с работниками либо нет.

Материальная помощь

Помогая работникам, компания не начисляет страховые взносы на суммы:

— материальной помощи в размере до 4000 руб. в год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ );

— единовременной материальной помощи при рождении ребенка в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ).

Кроме этого не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, которую компания оказала работнику (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ):

— в связи со стихийным бедствием либо вторым чрезвычайным событием (выплачивается с целью компенсировать причиненный работнику материальный ущерб либо вред его здоровью);

— как пострадавшему от теракта на территории РФ;

— в связи со смертью участника (участников) его семьи.

Пример 1

Коллективным соглашением в компании «Фламинго» предусмотрена выплата материальной помощи. В течение 2014 года сотруднику А.В. Клюеву были выплачены:

— 45 000 руб. — материальная помощь при рождении ребенка в июне 2014 года;

— 10 000 руб. — материальная помощь к юбилею работника.

На какие конкретно суммы материальной помощи необходимо начислить страховые взносы?

Материальная помощь при рождении ребенка выплачена сотруднику в размере, не превышающем 50 000 руб. Исходя из этого она не облагается страховыми взносами.

Суммы материальной помощи в размере до 4000 руб. в год не учитываются при определении базы для исчисления страховых взносов (ст. 8 и п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Следовательно, страховыми взносами облагается часть материальной помощи к юбилейной дате работника в сумме 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.).

Но в некоторых случаях норма пункта 11 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не используется в силу применения вторых норм закона. Проиллюстрируем это на примере.

Пример 2

Поменяем условие примера 1. Коллективным соглашением в компании «Фламинго» предусмотрена выплата материальной помощи. В сентябре 2014 года А.В. Клюеву выплачена вторая в году материальная помощь к отпуску в размере 40 000 руб.

Первая была выплачена в марте — 6000 руб.

Сумма выплат, включаемых в базу для начисления страховых взносов, превысила предельную величину базы для начисления взносов в августе 2014 года.

На какие конкретно суммы материальной помощи необходимо начислить страховые взносы?

Выплаты работнику в августе 2014 года превысили предельную величину базы для начисления взносов — 624 000 руб. Исходя из этого компания использует в сентябре следующие тарифы страховых взносов (ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ ):

— в ПФР — 10% с выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов;

— в ФСС РФ (на необходимое социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и ФФОМС — 0%.

Работнику в сентябре была выплачена материальная помощь к отпуску второй раз. Первая материальная помощь (6000 руб. в марте 2014 года) превысила необлагаемый минимум (4000 руб.). Следовательно, в сентябре страховые взносы по тарифу 10% начисляются на всю сумму материальной помощи к отпуску работника, другими словами на 40 000 руб.

Сумма страховых взносов в ПФР составит 4000 руб. (40 000 руб. ? 10%).

Единовременная выплата работникам, уходящим на пенсию

До выхода совместного письма ПФР И ФСС РФ не было однозначного ответа на вопрос, необходимо ли начислять страховые взносы на выплаты, которые связаны с выходом сотрудника на пенсию. Министерство финансов России рекомендовал обращаться за разъяснениями в Минтруд России (письмо Министерства финансов России от 20.03.2013 № 03-04-06/8592 ).

Сейчас Минтруд России не дал ответа на данный вопрос, но согласовал совместный ответ ПФР и ФСС РФ.

Эксперты всех трех ведомств единодушны во мнении, что единовременная выплата работникам, уходящим на пенсию, облагается страховыми взносами, даже если она предусмотрена коллективным соглашением.

Адресная оплата стоимости и социальная помощь лечения и лекарств

Указанные выплаты не являются стимулирующими и не зависят от квалификации работников, сложности, качества, условий и количества исполнения самой работы. Они облагаются страховыми взносами, даже в том случае, если выплачиваются в пользу работников на основании коллективного контракта.

Выплаты работникам-донорам и призванным на армейские сборы

Компании должны начислять страховые взносы:

— на выплаты в размере среднего дохода работникам-донорам;

— суммы оплаты за время прохождения армейских сборов;

— суммы оплаты за время подготовки к армейским сборам;

— суммы оплаты за время допризывной подготовки.

Выплата среднего дохода работникам-донорам подпадает под виды выплат, перечисленные в части 1 статьи 7 Закона № 212 ФЗ. Исходя из этого она облагается страховыми взносами независимо от того, предусмотрена коллективным контрактом либо нет (распоряжение Президиума ВАС РФ от 13.05.2014 № 104/14 ).

Суммы среднего дохода, выплачиваемые работникам во время прохождения армейских сборов, работодателю компенсируются за счет бюджета страны. Так как эти выплаты производятся в рамках трудовых взаимоотношений, они облагаются страховыми взносами (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 ).

Суммы возмещения затрат по оплате одолжений VIP-комнат ожидания

Правила выплаты затрат, понесенных компаниями в связи с реализацией Федераль-ного закона от 28.03.98 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной работе», утверждены распоряжением Правительства РФ от 01.12.2004 № 704

При следовании в командировку работники часто пользуются платными одолжениями аэропортов, вокзалов, портов либо автовокза- лов. В некоторых случаях компании компенсируют затраты работника на оплату таких одолжений. Облагаются ли суммы компенсации страховыми взносами?

Ответ на данный вопрос зависит от того, какие конкретно это услуги — необходимые либо дополнительные.

Необходимые затраты на проезд

Обязательныеплатежи и сборы, взимаемые с физических и юрлиц за такие услуги, относятся к целевым расходам на проезд до места назначения и обратно. При условии документального подтверждения они не облагаются страховыми взносами на основании части 2 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Дополнительные затраты, которые связаны с проездом

Услуги аэропорта по обслуживанию в помещениях и секторах для особо важных персон, комнат официальных делегаций на ЖД и автомобильных вокзалах (станциях), в морских и речных портах, аэропортах (аэропортах) являются особыми, которые связаны с увеличением комфортности для пассажиров, другими словами дополнительными.

Плата за предоставление пассажирам одолжений повышенной комфортности не относится к сборам. Это направляться из раздела III Перечня и сборов формирования и правил тарифов, утвержденных приказом Минтранса России от 17.07.2012 № 241.

и пункта 9 Правил, утвержденных приказом Минтранса России от 25.09.2008 № 155 .

На суммы оплаты дополнительных услуг компании необходимо начислять страховые взносы (письма ФСС РФ от 17.11.2011 № 14 03 11/08-13985 и Минздрав России от 06.08.2010 № 2538 19 ). Причем кроме того в том случае, в то время, когда работодатель оплачивает командированному работнику дополнительные услуги повышенной комфортности на основании трудового либо коллективного соглашения, локального нормативного акта либо приказа.

Взносы не начисляются лишь в одном случае — в случае если применение комнат официальных делегаций предусмотрено для определенных категорий лиц законодательством. К примеру, страховые взносы не начисляются на суммы оплаты дополнительных одолжений при командировании некоторых категорий национальных гражданских служащих (п. 23 условий и Порядка командирования федеральных национальных гражданских служащих, утвержденных Указом Главы Российской Федерации от 18.07.2005 № 813 ).

В случае если оплата одолжений VIP-зала прописана в положении о командировках

С позицией Минтруда и фондов России по вопросу начисления страховых взносов на оплату за пользование VIP-залом судьи смогут не дать согласие. Согласно их точке зрения, затраты на оплату одолжений VIP зала не облагаются страховыми взносами, если они:

— документально обоснованы и являются экономически обоснованными;

— связаны с производственной деятельностью компании;

— относятся к командировочным расходам в соответствии с положением о командировках, принятом в компании.

Оплата затрат по найму жилого помещения в командировках без подтверждающих документов

По неспециализированному правилу практически произведенные и документально подтвержденные целевые затраты по найму жилого помещения в командировке не облагаются страховыми взносами на основании части 2 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. А как быть, в случае если подтверждающих документов нет?

Нормы затрат для бюджетников

В случае если командированный работник не имеет возможности представить документы, подтверждающие затраты по найму жилого помещения, от обложения страховыми взносами высвобождены суммы таких затрат в пределах норм, установленных в правовом поле РФ.

Трудовой кодекс обязывает работодателей возмещать командированным работникам затраты по найму жилого помещения (ст. 168 семь дней РФ ).

В случае если работник не имеет возможности документально подтвердить затраты по найму жилья, финансовые выплаты на эти цели теряют компенсационный темперамент.

Эксперты трех ведомств разделяют точку зрения, что не подтвержденные первичными документами затраты по найму жилого помещения в командировке облагаются страховыми взносами.

В случае если фиксированный размер компенсации установлен в положении о командировках

Компания может предусмотреть в положении о командировках, что неподтвержденные затраты по найму жилого помещения в служебной командировке возмещаются работнику в размерах, установленных распоряжением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729. к примеру не более 500 руб. в день. Необходимо ли тогда облагать не подтвержденные командированным сотрудником затраты страховыми взносами?

Арбитры уверены в том, что в этом случае затраты по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов не облагаются страховыми взносами (распоряжение ФАС Северо-Западного округа от 06.12.2013 № А26-10709/2012 ).

Затраты на однодневные командировки

Часть 2 статьи 9 Закона № 212-ФЗ освобождает от обложения страховыми взносами суточные, и практически произведенные и документально подтвержденные целевые затраты на проезд до места назначения и обратно и другие затраты на командировки работников.

При однодневных командировках такие выплаты не будут считаться суточными в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об изюминках направления работников в служебные командировки», в случае если работник имеет возможность каждый день возвращаться к месту постоянного жительства. Исходя из этого в отношении них не используется часть 2 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Не облагаются страховыми взносами выплаты при однодневных командировках, признаваемые возмещением документально подтвержденных затрат, вызванных необходимостью делать трудовые функции (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ).

Выплаты высококвалифицированным экспертам, временно живущим в Российской Федерации

Зарубежные граждане, временно живущие на территории РФ, включая высококвалифицированных экспертов, являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию (п. 1 ст. 7 закона от 15.12.2001 № 167 ФЗ «Об необходимом пенсионном страховании в РФ», потом — Закон № 167-ФЗ).

С выплат в их пользу компании уплачивают страховые взносы на ОПС по тарифу, установленному Законом № 167-ФЗ для россиян на финансирование страховой части трудовой пенсии независимо от года их рождения. В 2014—2016 годах тариф образовывает (ч. 2 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ ):

— 22% — в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов;

— 10% — более чем предельной величины базы для начисления страховых взносов.

Компенсация морального ущерба работнику в связи с несчастным случаем

Компенсация морального ущерба, выплаченная работнику в размере, определяемом соглашением сторон трудового контракта либо судебным ответом,не облагается страховыми взносами (подп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ) при исполнении следующего условия.

Факт наступления вреда в следствии причинения увечья либо иного повреждения здоровья работника благодаря неправомерных действий либо бездействия работодателя должен быть:

— распознан на протяжении расследования несчастного случая, случившегося с работником;

— обоснован в соответствии с правилами.

Отметим, что моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями либо бездействием работодателя, возмещается работнику в финансовой форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового соглашения. При происхождении спора факт причинения работнику морального ущерба и размеры его возмещения определяет суд независимо от имущественного ущерба, подлежащего возмещению (ст. 21 ТК РФ ).

При определении размеров компенсации морального ущерба суд принимает к сведенью степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания события. Он кроме этого учитывает степень физических и нравственных страданий, которые связаны с личными изюминками лица, которому причинен вред (ч. 2 ст. 151 ГК Российской Федерации ).

Выплата стипендии по ученическому соглашению

Компания, заключившая с соискателем либо своим работником ученический соглашение на получение образования без отрыва либо с отрывом от работы (ст. 198 ТК РФ ), выплачивает во время ученичества стипендию, размер которой выяснен в ученическом соглашении (ст. 204 ТК РФ ).

Ученический контракт не есть трудовым либо гражданско-правовым контрактом на исполнение работ, оказание услуг (ст. 56. 198 и 199 ТК РФ).

Исходя из этого стипендиине облагаются страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ как выплаты, создаваемые не в рамках трудовых взаимоотношений либо гражданско-правовых контрактов, предметом которых есть исполнение работ, оказание услуг.

подарки стоимости и Оплата путёвок работникам

Путевки для участников семьи работника. Потому, что члены семьи работника компании не состоят с ней в трудовых отношениях, суммы затрат на приобретение путевок для участников семьи работника на основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не являются объектом обложения страховыми взносами (письмо Минтруда России от 05.12.2013 № 17-3/2055 ).

Путевка работнику. Оплата цены путевок на санаторно-курортное лечение работников за счет средств работодателя облагается страховыми взносами. Такая выплата не поименована в статье 9 Закона № 212-ФЗ, в которой приведен список сумм, освобождаемых от обложения страховыми взносами.

Путевка как презент. К объекту обложения страховыми взносами не относятся выплаты, создаваемые в рамках гражданско-правовых контрактов, предметом которых есть переход права собственности либо иных вещных прав на имущество (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ ).

В соответствии с гражданским законодательством контракт дарения относится к соглашениям, предметом которых есть переход права собственности либо иных вещных прав на имущество (ст. 574 ГК Российской Федерации ).

Исходя из этого, в случае если сама путевка либо сумма на оплату санаторно-курортной путевки будет передана работнику на основании соглашения дарения, заключенного в письменной форме, объекта обложения страховыми взносами на основании части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не появляется (письма Минздрав России от 27.02.2010 № 406-19 и от 05.03.2010 № 473-19 ).

При передаче работнику подарка, не оформленного контрактом дарения, появляется объект обложения страховыми взносами.

Презент ребенку работника. Объекта обложения страховыми взносами не появляется, в случае если приказ на выдачу детям сотрудников подарков оформлен так, что из него конкретно направляться, что подарки вручаются детям, а не сотрудникам, имеющим детей (письмо Минздрав России от 19.05.2010 № 1239-19 ).

Источник: www.glavbukh.ru

Новости законодательства. 22.07.2014

Увлекательные записи:

Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

Comments are closed.