Added by on 2014-01-21

Кто и в каких случаях должен выставлять счета-фактуры

Счета – фактуры

Налоговый учет по НДС складывается из трех уровней

Налоговый учет

Налоговый учет по НДС – совокупность учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, с целью исчисления НДС. Правовой базой налогового учета по НДС являются:

Налоговый кодекс Российской Федерации;

Распоряжение № 914;

Письмо МНС РФ от 21.05.2001 № ВГ-6-03/404 «О применении квитанций-фактур при расчетах по налогу на добавленную цена».

1. Первичные документы:

Счет-фактура есть документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету либо возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ.

Счета-фактуры выставляются продавцами клиентам в течение 5 дней с момента отгрузки товара (исполнения работ, оказания услуг).

2. Налоговые регистры:

Предполагается двойной учет первичных документов налогового учета по НДС (квитанций-фактур). Первоначально счета-фактуры учитываются в изданиях взятых и выставленных квитанций фактур соответственно. Роль этих документов содержится в регистрации первичных документов налогового учета (квитанций-фактур). Учет в изданиях взятых и выставленных квитанций-фактур не воздействует на расчет сумм НДС.

Потом зарегистрированные в изданиях счета-фактуры попадают в книги продаж и книги покупок соответственно. В книге приобретений либо книге продаж происходит регистрация не только счета-фактуры как документа налогового учета, но и той суммы НДС, которая содержится в счете-фактуре. Итоговые суммы по книге продаж и книге покупок являются базой для расчета сумм НДС в каждом конкретном налоговом периоде.

3. Налоговая декларация:

На этом уровне налогового учета на основании данных книги продаж и книги покупок составляется налоговая декларация по НДС. В ней обобщается информация из налоговых регистров и рассчитывается налоговая база по НДС, и сумма НДС к уплате либо возмещению за конкретный налоговый период.

В соответствии с п.1 ст.169 НК РФ счет-фактура есть документом, служащим основанием для принятия к вычету либо возмещению из бюджета сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, одолжений), имущественных прав(включая комиссионера, агента, каковые реализовывают реализацию товаров (работ, одолжений), имущественных прав от собственного имени). Требования к этому документу установлены НК РФ, и их несоблюдение повлечет отказ в вычете либо возмещении НДС, уплаченного агенту (п.2 ст.169 НК РФ).

Счета-фактуры выставляются клиенту по каждой операции по реализации товаров (работ, одолжений), а также по операциям по реализации, не облагаемым НДС, в течение 5-ти дней полагая со дня отгрузки товара (исполнения работ, оказания услуг) – п.3 ст.168 НК РФ.

Счет-фактура выставляется в следующих случаях:

  1. при реализации товаров (работ, одолжений), облагаемых НДС. НДС в этом случае выделяется в счете-фактуре отдельной строчком;
  2. при реализации товаров (работ, одолжений), операции по реализации которых в соответствии со ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения);
  3. при реализации товаров (работ, одолжений) лицом, высвобожденным от обязанностей плательщика налогов в соответствии со ст.145 НК РФ.

Во втором

и третьем случаях счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога (п.5 ст.168 и п.3 ст.169 НК РФ). Наряду с этим на указанных документах делается соответствующая надпись либо ставится штамп «Без налога (НДС)». В случае если указанные лица выставят клиенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то будут обязаны перечислить эту сумму в бюджет, наряду с этим они не будут иметь права на вычет (п.5 ст.173 НК РФ). Лицу, взявшему таковой счет-фактуру, налоговые органы кроме этого откажут в праве на вычет

направляться учесть, что счета-фактуры выписываются кроме этого и при отсутствии реализации (пп.1 п.3 ст.169 НК РФ) в случаях получения средств в виде:

1. финпомощи;

2. на пополнение фондов особого назначения;

3. процентов по векселям;

4. процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, вычисленного в соответствии со ставкой рефинансирования Банка России;

5. страховых выплат по соглашениям страхования риска неисполнения договорных обязательств агентом страхователя-кредитора, в случае если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, одолжений), реализация которых согласится объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ;

6. в счет повышения доходов или в противном случае связанных с оплатой реализованных товаров(работ, одолжений).

Также счета-фактуры выписываются в следующих случаях:

  1. при исполнении работ по строительству для собственного потребления;
  2. при передаче товаров (исполнении работ, оказания услуг) для собственных потребностей;
  3. при безвозмездной передаче товаров (исполнении работ, оказании одолжений);
  4. при исполнении обязанностей налогового агента.

Не выписывают счета-фактуры:

1. организации и личные предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками;

2. организации и личные предприниматели розничной общественного питания и торговли при реализации товаров за наличный расчет, и индивидуальные предприниматели и другие организации, делающие работы и оказывающие платные услуги конкретно населению, при выдаче клиенту кассового чека либо иного документа установленной формы – в соответствии с п.7 ст.168 НК РФ;

3. организации-налогоплательщики по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических одолжений) – в соответствии с п.4 ст.169 НК РФ;

4. банки (по операциям, не подлежащим обложению НДС в соответствии со ст.149 НК РФ) – в соответствии с п.4 ст.169 НК РФ;

5. страховые организации (по операциям, не подлежащим обложению НДС в соответствии со ст.149 НК РФ) – в соответствии с п.4 ст.169 НК РФ;

6. негосударственные пенсионные фонды (по операциям, не подлежащим обложению НДС в соответствии со ст.149 НК РФ) – в соответствии с п.4 ст.169 НК РФ.

Срок выставления счета-фактуры

По неспециализированному правилу, прописанному в п.3 ст.168 НК РФ, счет-фактура выставляется не позднее 5-ти дней, считая со дня отгрузки товара (исполнения работ, оказания услуг).

Нужно иметь в виду, что их счетов-регистрация и составление фактур в книге продаж должны производиться в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.

Источник: studopedia.ru

НДС в деятельности предпринимателя на упрощённой системе

Увлекательные записи:

Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

Comments are closed.