Added by on 2013-06-17

На какой счет отнести аренду помещения

Бухучёт у арендодателя

Учет контракта аренды у арендодателя при передаче снятого в аренду имущества арендатору происходит следующим образом — арендодатель переводит его в состав главных средств переданных в аренду для этого к счету 01 «Главные средства», раскрывается субсчет, на котором сохраняются информацию о сданном в аренду имуществе, наряду с этим делаются следующие записи:

Дебет 01 с/сч «Имущество переданное в аренду» Кредит 01 – Имущество передано арендатору.

Учет контракта аренды зависит от того, есть ли аренда предметом деятельности арендодателя. В этом случае будет употребляться счет 90 «Продажи», в случае если же аренда не есть простым видом деятельности и доходы, полученные по этому соглашению, не оказывают значительного влияния на неспециализированный денежный итог арендодателя, то употребляется счет 91 «расходы и Прочие доходы».

а) Учет соглашения аренды при, в то время, когда аренда является предметом деятельности предприятия

Дебет 62 Кредит 90 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате;

Дебет 20 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Отражены затраты арендодателя по имуществу, переданному в аренду;

Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) – Списаны затраты арендодателя;

Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате;

Дебет 51 Кредит 62 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора.

б) Учет соглашения аренды при, в то время, когда аренда есть отдельной хозяйственной операцией

Дебет 76 Кредит 91 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате;

Дебет 91 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Списаны затраты арендодателя по имуществу, переданному в аренду;

Дебет 91 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате;

Дебет 51 Кредит 76 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора.

Бухучёт у арендатора

Учет соглашения аренды у арендатора происходит следующим образом — снятые в аренду главные средства учитываются за балансом на счете 001 «Снятые в аренду главные средства». При поступлении главных средств делается запись:

Дебет 001 – Взяты главные средства от арендодателя.

По окончании окончания сроков контракта либо при досрочном его расторжении при передаче снятого в аренду имущества арендодателю при учете контракта аренды делается обратная запись:

Кредит 001 – Снятые в аренду главные средства возвращены арендодателю.

Снятое в аренду имущество может употребляться как для производственных, так и для непроизводственных целей, в зависимости от этого в учете соглашения аренды затраты по арендной плате включаются в состав себестоимости или отражаются как другие затраты. Но нужно не забывать, что снятое в аренду имущество для запасного производства и на общепроизводственные цели отраженные на квитанциях 23 Вспомогательное производство и 25 Общепроизводственные затраты в конце месяца будут закрываться на счет

20 Главное производство.

а) Учет контракта аренды при, в то время, когда снятое в аренду имущество употребляется в производственных целях

Дебет 60 (76) Кредит 51 – Перечислена арендная плата арендатору;

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) – Начислена арендная плата за текущий месяц (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60 (76) – Начислен НДС по арендной плате;

Дебет 68 Кредит 19 – Принят к вычету НДС по арендной плате;

Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) – Затраты по арендной плате включены в состав себестоимости.

б) Учет соглашения аренды при, в то время, когда снятое в аренду имущество употребляется в непроизводственных целях

Дебет 60 (76) Кредит 51 – Перечислена арендная плата арендатору;

Дебет 91 Кредит 60 (76) – Начислена арендная плата за текущий месяц (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60 (76) – Начислен НДС по арендной плате;

Дебет 91 Кредит 19 – Компенсирован НДС по арендной плате за счет собственных средств.

В случае если соглашение аренды нежилого помещения содержится на срок более года, право на аренду регистрируется.

В бухгалтерском учете сбор за регистрацию контракта аренды учитывается в составе затрат будущих периодов на счете 97 и списывается в течение всего срока действия соглашения аренды. Для целей исчисления налога на прибыль затраты рассказать о том отчетном периоде, к которому они относятся (п.1 ст.272 НК РФ ).

Дебет 60 Кредит 51 – Оплачен регистрационный сбор;

Дебет 97 Кредит 60 – Отражена сумма регистрационного сбора в составе затрат будущих периодов;

Дебет 44 Кредит 97 – Каждый месяц в течение срока действия соглашения аренды списываются затраты по регистрационному сбору.

При аренде транспортного средства у физического лица нужно не забывать, что арендатор есть налоговым агентом по НДФЛ, исходя из этого в учете контракта аренды с суммы арендного платежа удерживается НДФЛ. В случае если транспортное средство арендуется с экипажем, то на плату за обслуживание и управление начисляется ЕСН (не считая взносов в ФСС) и взносы в ПФР.

В бухгалтерском учете сумма НДФЛ будет отражаться следующей записью:

Дебет 60 (76) Кредит 68 — отражается сумма удержанного НДФЛ с суммы арендного платежа

Дебет 68 Кредит 51 — отражается перечисление в ИФНС суммы удержанного НДФЛ

В случае если транспортное средство арендуется с экипажем, то в учете контракта аренды на плату за обслуживание и управление необходимо начислить ЕСН (а также взносы в ПФ), не считая взносов в ФСС.

В бухгалтерском учете сумма начисленного ЕСН будет отражаться следующей записью:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 69 — начислен ЕСН

Источник: www.quickdoc.ru

Договор аренды нежилых помещений

Увлекательные записи:

Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

Comments are closed.