Added by on 2013-11-13

Счет-фактура обязателен не всегда

О требовании составлять счета-фактуры наслышаны все. Но делают его отнюдь не всегда. В одних случаях это нарушение, в других – право.

При проверке по НДС вас в обязательном порядке попросят продемонстрировать счета-фактуры по реализованным компанией товарам (работам, услугам). Инспекторы требуют составлять данный документ в том случае, если компания:

  • реализовала товары, выполнила работы либо сделала одолжения;
  • взяла задаток в счет грядущих поставок;
  • удержала НДС как налоговый агент.

Думается нелепым, что эти правила распространяются на тех, кто практически НДС не платит: на компании, высвобожденные от уплаты налога добавленой стоимости по статье 145 Налогового кодекса, и на компании, реализующие товары, не облагаемые НДС. Давайте разберемся в этом вопросе.

В то время, когда нужен счет-фактура

Счет-фактура – это документ, что подтверждает правильность исчисления НДС и дает вашему клиенту право на вычет налога. О том, в каких случаях необходимо составлять счет-фактуру, сообщено в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса. Оформлять данный документ обязан любой плательщик налогов при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС. Вот список таких операций:

  • безвозмездная передача и продажа товаров (работ, одолжений) в России;
  • исполнение компанией работ по строительству для собственного потребления;
  • применение товаров для собственных потребностей компании, если она не включает эти товары в затраты в налоговом учете.
  • ввоз товаров на территорию России из зарубежа.

Так, вы обязаны оформить счет-фактуру, в случае если в один момент выполнены два условия: компания есть плательщиком НДС и вы совершили одну из операций, приведенных в перечне. Действительно, в Налоговом кодексе предусмотрено исключение: при продаже товаров, работ либо одолжений населению вместо счета-фактуры компания выдает клиентам кассовые чеки либо бланки строгой отчетности.

Как ни необычно, но компании, высвобожденные от уплаты налога добавленой стоимости по статье 145 Налогового кодекса, все же постоянно есть налогоплательщиками по этому налогу. И обязанность составлять счета-фактуры для них никто не отменял. То же самое возможно сообщить о ситуации, в то время, когда компания реализовывает товары, не облагаемые НДС. И в том и другом случае бухгалтер компании в счете-фактуре в графе «Сумма налога» обязан записать «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Но, для клиента таковой счет-фактура ненужен – налоговый вычет по нему взять запрещено. А вот для компании-продавца неоформление этого документа может обернуться штрафами.

Увидим, что самим кодексом не установлена ответственность как раз за невыставление квитанций-фактур. Да и узнать, выдавала ли ваша компания эти документы, возможно лишь при встречных

испытаниях агентов. Исходя из этого инспекторы в аналогичной обстановке, в большинстве случаев, контролируют, покинула ли себе компания второй экземпляр счета-фактуры. И в случае если его не выявляют, то назначают штраф за отсутствие квитанций-фактур по статье 120 Налогового кодекса за «неотёсанное нарушение правил учета объектов налогообложения».

Размер штрафа зависит от того, как довольно часто компания совершала это нарушение.

Так, за отсутствие квитанций-фактур в течение одного года штраф составит 5000 рублей. В случае если такое нарушение компания допускала в течении нескольких лет, то штраф возрастет в три раза.

Поболтаем о возможностях

Кое-какие компании смогут не выписывать счета-фактуры на совсем законных основаниях. Такое право имеется, к примеру, у «упрощенцев», и у компаний, переведенных на уплату ЕНВД. Дело в том, что эти компании не являются налогоплательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст.

346.26 НК РФ).

В других случаях требования инспекторов оформить счет-фактуру не основаны на Налоговом кодексе. Так, кодекс не требует выписывать счета-фактуры при получении аванса и в случаях, в то время, когда налоговый агент удерживает НДС.

Действительно, на эти случаи имеется указания в распоряжении Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. Но правительство вправе лишь установить порядок ведения учета выданных и взятых квитанций-фактур, и книги книги продаж и форму покупок (п. 8 ст. 169 НК РФ). Дополнять фундаментальный налоговый закон правительственные распоряжения не смогут.

Само собой разумеется, выписать один либо два счета-фактуры, дабы лишний раз не спорить с инспекторами, не так сложно. Но бухгалтеры компаний со большим документооборотом, не делая незаконные требования МНС, смогут хорошо сэкономить расходные материалы и время.

У инспекторов имеется еще одно распространенное заблуждение. Они уверены в том, что отсутствие квитанций-фактур в нескольких налоговых периодах по НДС (в кварталах либо месяцах – в зависимости от количеств продаж компании) есть предлогом для штрафа по повышенному тарифу – 15 000 рублей. Вправду, в статье 120 Налогового кодекса идет обращение о налоговом периоде. В случае если нарушение зафиксировано в нескольких налоговых периодах, то штраф возрастает с 5000 до 15 000 рублей.

Но в данной статье не сообщено, что речь заходит как раз о налоговых периодах по НДС. При таких условиях необходимо применять неспециализированное определение налогового периода – один год (п. 1 ст.

55 НК РФ).

Само собой разумеется, штраф – это неизменно неприятное событие. Но в итоге может оказаться, что удачнее заплатить 5000 рублей, чем тратить бумагу, рабочее время и другие канцтовары бухгалтера на оформление ненужных вторых экземпляров.

В. Куприянов, аудитор

Источник: www.buhgalteria.ru

Кто и в каких случаях НЕ выставляет счет-фактуру?!

Увлекательные записи:

Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

Comments are closed.