Added by on 2014-02-03

В каком порядке взыскивается недоимка по взносам на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование

Осуществлять контроль правильность расчета и своевременную уплату необходимых страховых взносов уполномочены:

  • территориальные отделения Пенсионного фонда РФ – в отношении взносов на необходимое пенсионное и медицинское страхование;
  • территориальные отделения ФСС России – в отношении взносов на необходимое социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Об этом сообщено в части 1 статьи 3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Основание для взыскания

Порядок уплаты страховых взносов установлен статьей 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. В случае если организация не уплатила (не всецело уплатила) страховые взносы в установленный срок (не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным), с нее взыскивается недоимка. Это направляться из положений части 5 статьи 15 и части 2 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Такой же порядок используется в отношении взносов на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев (ст.

22.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Недоимка возможно распознана в следствии камеральной либо выездной проверки плательщика страховых взносов (ч. 1 ст. 33 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Правила проведения проверок установлены статьями 34 и 35 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. На основании этих правил фонды разрабатывают внутренние документы, регламентирующие деятельность контролирующих.

К примеру, порядок организации выездных проверок территориальными отделениями Пенсионного фонда РФ регулируется Методическими рекомендациями, каковые утверждены распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 3 февраля 2011 г. № 34р.

Требование об уплате

В течение трех месяцев со дня обнаружения недоимки отделение фонда обязано направить организации требование об уплате страховых взносов (штрафов, пеней). Даты обнаружения недоимки фиксируются в особых справках. Об этом сообщено в части 2 статьи 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. справок и Формы требований утверждены распоряжениями Минтруда России от 27 ноября 2013 г. № 698н и от 23 июня 2014 г. № 400н.

Требование возможно передано начальнику организации (ее законному либо уполномоченному представителю):

  • лично под расписку;
  • по почте заказным письмом. В этом случае требование считается взятым по окончании шести рабочих дней с даты отправления заказного письма;
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Форматы, условия и порядок направления требований об уплате недоимки по телекоммуникационным каналам связи должны быть установлены Пенсионным фондом РФ и ФСС России.

Таковой порядок предусмотрен частью 7 статьи 22, частью 6 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В случае если требование об уплате страховых взносов (штрафов, пеней) составляется по итогам проверки, его должны направить в течение 10 рабочих дней с момента вступления в силу ответа по акту проверки (ч. 3 ст. 22, ч. 6 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Формы ответов утверждены распоряжениями Минтруда России от 27 ноября 2013 г. № 698н, от 23 июня 2014 г. № 400н. Они начинают действовать по окончании 10 рабочих дней по окончании вручения представителю организации (ч. 12 ст.

39, ч. 6 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Кое-какие особенности имеет погашение недоимки по взносам на необходимое социальное страхование, которая появилась из-за завышения суммы затрат, принимаемых к вычету при расчете ежемесячного платежа в ФСС России . Найдя такое нарушение, территориальное отделение фонда вынесет ответ о непринятии к зачету затрат на выплату страхового обеспечения и в течение трех дней направит организации требование об их возмещении с указанием срока и суммы погашения недоимки (ч. 4 и 5 ст.

4.7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). На основании этого требования организация обязана перечислить указанную сумму в бюджет ФСС России, скорректировать эти бухгалтерского, а при налогового учёта и необходимости, внести трансформации в отчетность (п. 5 ч. 2 ст. 4.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 5–10 ПБУ 22/2010 и абз. 2 п. 1 ст.

54, п. 1 ст. 81 НК РФ).

Обстановка: обязана ли организация выполнять требование об уплате необходимых страховых взносов, если оно неправильно оформлено ?

Ответ: нет, не обязана.

Порядок оформления требований об уплате страховых взносов предусмотрен в части 4 статьи 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. В требовании, например, должны быть указаны:

  • сумма задолженности по страховым взносам;
  • сумма штрафов и пеней, начисленная к моменту выставления требования;
  • срок уплаты страховых взносов, по которым появилась недоимка;
  • меры, каковые будут приняты внебюджетным фондом, в случае если организация не погасит недоимку;
  • основания, по которым взимаются страховые взносы, со ссылками на конкретные нормы Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В случае если полученное организацией требование об уплате страховых взносов не содержит каких-либо данных из приведенного списка, оно согласится составленным с нарушениями. Выполнять такое требование организация не должна. Это направляться из положений пункта 9 части 1 статьи 28 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В арбитражной практике имеется примеры судебных ответов, подтверждающих правомерность для того чтобы подхода. К примеру, распоряжением от 20 февраля 2012 г. № А46-5496/2011 ФАС Западно-Сибирского округа обьявил нелегетимным требование об уплате пеней по страховым взносам, потому, что в нем не было указано, на какую сумму задолженности и за какой период территориальное отделение Пенсионного фонда РФ начислило организации пени.

Срок выполнения требования

Требование об уплате страховых взносов (штрафов, пеней) организация обязана выполнить в течение 10 календарных дней по окончании того, как оно было получено. Наряду с этим отделение фонда вправе установить более продолжительный срок для погашения недоимки (он должен быть указан конкретно в требовании). Об этом сообщено в части 5 статьи 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Отсрочка (рассрочка) уплаты страховых взносов

Пенсионный фонд РФ и ФСС России вправе предоставлять отсрочки (рассрочки) уплаты страховых взносов (пеней, штрафов). Об этом сообщено в пункте 11 части 1 статьи 29 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Основания и порядок предоставления отсрочки либо рассрочки уплаты страховых взносов (пеней, штрафов) установлены статьями 18.1–18.5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Предоставление отсрочки (рассрочки) плательщику вероятно при наличии следующих оснований:

  • ущерб, нанесенный в следствии стихийного бедствия, технологической трагедии или других форс-мажорных событий;
  • отсутствие (задержка) бюджетного финансирования;
  • сезонный темперамент производства и (либо) реализации товаров (работ, одолжений).

Это направляться из положений части 3 статьи 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Отсрочку (рассрочку) возможно взять по любому из трех либо сходу по нескольким видам страховых взносов, уплата которых регулируется Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ:

  • в территориальном отделении ФСС России – по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • в территориальном отделении Пенсионного фонда РФ – по пенсионным взносам и по взносам на необходимое медицинское страхование.

Принципиально важно: отсрочка (рассрочка) по страховым взносам на накопительную часть пенсии не предоставляется. Более того, наличие задолженности по данной части пенсионных взносов делает неосуществимым получение отсрочки (рассрочки) по взносам на страховую часть трудовой пенсии. Иначе говоря , пока организация не погасит недоимку по взносам на накопительную часть пенсии, отсрочку (рассрочку) по уплате пенсионных взносов ей не предоставят.

Получению отсрочки (рассрочки) по взносам на необходимое медицинское страхование наличие задолженности по накопительной части пенсионных взносов не мешает.

Это направляться из статьи и 4 положений 7 частей 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В случае если отсрочка (рассрочка) предоставляется в связи с сезонным характером деятельности организации, погашать задолженность по страховым взносам придется с процентами. Проценты начислят исходя из половинной ставки и суммы задолженности рефинансирования . действовавшей во время отсрочки (рассрочки).

В остальных случаях проценты за предоставление отсрочки (рассрочки) фонды не взимают.

Таковой порядок предусмотрен частями 5 и 6 статьи 18.1 и статьей 18.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В большинстве случаев, отсрочка (рассрочка) возможно предоставлена на срок не более одного года (ч. 1 ст. 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Имеется события, исключающие возможность получения отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов. Отсрочку (рассрочку) не предоставят, в случае если в отношении организации:

  • ведется делопроизводство о нарушении законодательства о страховых взносах;
  • ведется делопроизводство об административных правонарушениях в области страхования;
  • имеется ответ фонда о прекращении ранее предоставленной отсрочки (рассрочки). В очередной отсрочке (рассрочке) откажут, в случае если такое решение было принято в течение трех прошлых лет.

Это направляться из статьи и 1 положений 2 частей 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Чтобы получить отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов, в территориальное отделение фонда необходимо подать:

  • заявление. Форма заявления для каждого фонда собственная. В Пенсионный фонд РФ подайте заявление по форме, утвержденной распоряжением Правления ПФР от 20 февраля 2015 г. № 35п. А в ФСС России – по форме, утвержденной приказом ФСС России от 21 мая 2015 г. № 205;
  • акт совместной сверки расчетов по страховым взносам;
  • справку налоговой администрации об открытых банковских квитанциях организации;
  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за полгода, предшествующих подаче заявления;
  • справки банков о наличии у организации расчетных документов, помещенных в картотеку (об отсутствии таких документов);
  • справки банков об остатках денежных средств на всех квитанциях, открытых организации;
  • обязательство организации о соблюдении условий, на которых предоставляется отсрочка (рассрочка);
  • график оплаты долга;
  • документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки).

Таковой порядок предусмотрен частью 9 статьи 18.1, частями 1 и 6 статьи 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Список документов, каковые подтвердят наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки), зависит от конкретного основания. К примеру, для подтверждения сезонного характера деятельности организации в фонд необходимо подать документы, свидетельствующие о неравномерном поступлении доходов (к примеру, соглашения с агентами со сроками реализации в весенне-летнем либо, напротив, осенне-зимнем периоде).

Помимо этого, в зависимости от обстоятельства обращения за отсрочкой (рассрочкой) в фонд нужно будет представить и последовательность дополнительных документов. К примеру, в случае если основанием для отсрочки (рассрочки) есть сезонный темперамент деятельности, то к заявлению необходимо приложить справку-расчет. Данный расчет обязан подтверждать, что доходы организации от сезонной деятельности составляют не меньше 50 процентов в ее совокупном доходе.

Это направляться из положений части 5 статьи 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5.1 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

Территориальное отделение Пенсионного фонда РФ примет ответ о предоставлении отсрочки (рассрочки) либо об отказе в трансформации сроков уплаты страховых взносов (пеней, штрафов) в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления организации. По ходатайству организации на данный период фонд может решить о временном приостановлении уплаты страховых взносов (ч. 7, 8 ст.

18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, распоряжение Правления ПФР от 20 февраля 2015 г. № 35п).

Территориальное

отделение ФСС России кроме этого примет ответ о предоставлении отсрочки (рассрочки) либо об отказе в трансформации сроков уплаты страховых взносов (пеней, штрафов) в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления организации. По ходатайству организации на данный период фонд может решить о временном приостановлении уплаты страховых взносов (ч. 7, 8 ст.

18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, приказ ФСС России от 21 мая 2015 г. № 205).

О собственном ответе территориальное отделение фонда обязано уведомить организацию в течение трех дней по окончании его принятия (ч. 13 ст. 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Ответ об отказе в отсрочке (рассрочке) возможно обжаловать как в вышестоящем отделении фонда, так и в суде. В отличие от ответов налоговых администраций подать жалобы возможно в один момент: дабы обратиться в суд, ожидать заключения вышестоящего отделения фонда не требуется (ч. 12 ст. 18.4, ст. 54 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Срок для обжалования – три месяца с момента вынесения ответа (ч.

4 ст. 198 АПК РФ, п. 2 ст. 55 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Ответ о взыскании

В случае если в установленный срок недоимка не погашена, отделение фонда вынесет ответ о принудительном взыскании страховых взносов (ч. 1 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Формы ответов утверждены распоряжениями Минтруда:

  • от 23 июня 2014 г. № 400н – для взыскания недоимки по взносам на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев;
  • от 27 ноября 2013 г. № 698н – для взыскания недоимки по взносам на необходимое пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

По неспециализированному правилу подготовить ответ о взыскании сотрудники фонда должны не позднее чем через два месяца с того момента, в то время, когда истек срок выполнения требования о необязательном погашении недоимки (ч. 5 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Это правило не используется при малых суммах недоимки – в таких случаях представители фондов смогут выносить ответ о взыскании сходу по нескольким требованиям, в случае если суммарная задолженность по ним (включая пени и штрафы) не превышает:

  • 1500 руб. – по платежам в Пенсионный фонд РФ;
  • 500 руб. – по платежам в ФСС России.

Срок для принятия ответов в этих обстановках – 14 месяцев с того момента, в то время, когда истек срок необязательного выполнения самого раннего требования.

Решения, принятые позднее установленных сроков, считаются недействительными. Выполнять их необязательно.

Это направляться из положений частей 5.1–5.3 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В случае если сроки, установленные для вынесения ответов о взыскании, пропущены, представители фондов смогут взять недоимку по суду. Наряду с этим в первом случае они должны обратиться в суд не позднее чем через шесть месяцев с того момента, в то время, когда истек срок выполнения требования о необязательном погашении недоимки. Во втором случае – не позднее чем через шесть месяцев с того момента, в то время, когда истек срок для принятия ответа о взыскании недоимки.

Об этом сообщено в частях 5.4–5.6 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Ответ о взыскании недоимки должно быть увеличено до организации в течение шести рабочих дней по окончании его принятия. Ответ о взыскании возможно передано начальнику организации (уполномоченному представителю):

  • лично под расписку;
  • по почте заказным письмом. В этом случае оно считается взятым по окончании шести рабочих дней с даты отправления заказного письма;
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Форматы, условия и порядок направления ответов по телекоммуникационным каналам связи должны быть установлены Пенсионным фондом РФ и ФСС России.

Таковой порядок предусмотрен частью 6 статьи 19, частью 6 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Принудительно взять недоимку отделение фонда может за счет:

  • денежных средств;
  • имущества;
  • дебиторской задолженности.

Взыскание за счет денежных средств

Ответ о взыскании недоимки исполняется через банк, в котором у организации открыт счет. По окончании того как ответ о взыскании недоимки было принято, отделение фонда должно направить в данный банк поручение на перечисление страховых взносов (штрафов, пеней) (в т. ч. в электронном виде) (ч. 7 ст.

19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Банк обязан выполнить это поручение:

  • не позднее следующего операционного дня, в случае если взыскание производится с рублевого счета организации;
  • в течение двух операционных дней, в случае если недоимка взыскивается с валютного счета.

Таковой порядок предусмотрен частью 12 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В случае если для полного погашения недоимки денег на счете организации не хватает, поручение помещается в картотеку неоплаченных расчетных документов. В этом случае недоимка будет погашаться неспешно, по мере поступления денег на счет организации. Остаток средств для погашения недоимки банк выяснит за вычетом платежей первой и второй очереди.

Это направляться из положений части 13 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ.

При нехватке денег на рублевом наличии и банковском счёте у организации валютного счета недоимка возможно взята за счет валютных средств (ч. 9 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Для этого отделение фонда должно дать банку поручение на продажу валюты. Сумма недоимки, которая погашается за счет валютных средств, определяется по курсу Банка России на дату продажи валюты.

Таковой порядок предусмотрен частью 10 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Брать недоимку за счет средств, размещенных на депозите организации, до окончания срока депозитного соглашения не разрещаеться (ч. 11 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В случае если недоимка не погашена за счет денежных средств, отделение фонда может взять ее за счет другого имущества организации (ч. 14 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Ответ о взыскании за счет другого имущества принимается в течение одного года по окончании окончания срока выполнения требования об уплате страховых взносов (штрафов, пеней) (ч. 3 ст.

20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взыскание за счет имущества

Взыскание недоимки за счет другого имущества производится судебным приставом-исполнителем согласно решению и на основании распоряжения, вынесенного отделением фонда (ч. 2 ст. 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Наряду с этим обязан соблюдаться порядок, предусмотренный Законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ. Список имущества, которое возможно взято в счет погашения недоимки, приведен в части 8 статьи 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Организация вправе указать на имущество, которое направляться взять прежде всего, но решение об очередности взыскания принимает судебный пристав (ч. 5 ст. 69 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).

Обстановка: может ли территориальное отделение внебюджетного фонда взять задолженность по необходимым страховым взносам за счет дебиторской задолженности коммерческой структуре?

Ответ: да, может.

При недостаточности денег на счете в банках отделение фонда вправе взять задолженность по страховым взносам за счет имущества организации (ч. 14 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Неспециализированный порядок принудительного выполнения ответов осуществляющих контроль ведомств установлен Законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ. Об этом сообщено в части 2 статьи 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В соответствии с подпункту 1 пункта 1 статьи 75 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ взыскание возможно обращено на дебиторскую задолженность должника. Наряду с этим дебиторская задолженность учитывается в составе второй очереди имущества должника, подлежащего реализации и аресту (п. 2 ч. 1 ст.

94 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Так, отделение внебюджетного фонда вправе взять недоимку по страховым взносам за счет дебиторской задолженности организации. Порядок обращения взыскания на дебиторскую задолженность установлен статьей 76 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.

направляться подчернуть, что взыскание недоимки за счет дебиторской задолженности возможно выгодно организации. Так как практически ей предоставлена возможность расплатиться с внебюджетными фондами за счет непогашенных долгов клиентов (клиентов). В отсутствие денежных средств на счетах в банке такое применение актива очень действенно.

Пример взыскания недоимки по страховым взносам за счет дебиторской задолженности организации

На имущество организации, которое занимается производством продукции, обращено взыскание в сумме 3 000 000 руб.

На балансе организации числится:

  • дебиторская задолженность – на сумму 4 500 000 руб.;
  • готовая продукция – на сумму 150 000 руб.;
  • материалы – на сумму 150 000 руб.;
  • оборудование для производства продукции – на сумму 1 700 000 руб.

Оценка имущества судебными приставами совпала с его ценой согласно данным бухгалтерского учета. В итоге дебиторской задолженности хватило, дабы рассчитаться с внебюджетными фондами.

Обстановка: что делать, дабы территориальное отделение внебюджетного фонда не взяло во внесудебном порядке сумму недоимки по необходимым страховым взносам?

Обжалуйте ответ о взыскании недоимки и обратитесь в суд с заявлением о принятии обеспечительных мер.

Организация вправе обжаловать требование об уплате страховых взносов в суде (ч. 1 ст. 54 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В один момент с подачей искового заявления организация может обратиться в суд прося принять обеспечительные меры в отношении спорных сумм (ст. 90, 91, 199 АПК РФ). В случае если суд согласится с данной просьбой, то до окончания судебного слушания отделение фонда не сможет взять недоимку (ч.

4, 5 ст. 96 АПК РФ).

Наряду с этим период, за который действует определение суда о принятии обеспечительных мер, не включается в предусмотренный частью 5 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ двухмесячный срок, отпущенный отделению фонда на взыскание недоимки во внесудебном порядке. Другими словами, в случае если требование об уплате страховых взносов будет признано правомерным, ответ о взыскании недоимки отделение фонда сможет вынести в течение двух месяцев с момента отмены судом обеспечительных мер.

Такие разъяснения находятся в распоряжении Президиума ВАС РФ от 12 мая 2009 г. № 17533/08. Не обращая внимания на то что в указанном распоряжении рассматривалось дело о взыскании пеней и налога, разъяснения, приведенные в нем, возможно применять и в отношении взыскания недоимки по страховым взносам.

Списание неисправимой задолженности

Имеющаяся у организации недоимка по страховым взносам (штрафам, пеням) возможно признана неисправимой для взыскания и списана лишь:

  • при ликвидации организации;
  • в связи с истечением срока взыскания согластно судебному вердикту;
  • при исключении организации, практически не ведущей деятельность, из ЕГРЮЛ.

Это направляться из положений частей 1, 2 статьи 23 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подпунктов «а», «г», «д» пункта 1 распоряжения Правительства РФ от 17 октября 2009 г. № 820.

Ответ о списании недоимки по страховым взносам (штрафам, пеням) (форма утверждена приказом Минтруда России от 12 марта 2015 г. № 162н) принимают:

  • Пенсионный фонд РФ – в отношении взносов на необходимое пенсионное и медицинское страхование;
  • ФСС России – в отношении взносов на необходимое социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Об этом сообщено в пунктах 2 и 3 распоряжения Правительства РФ от 17 октября 2009 г. № 820.

Источник: nalogobzor.info

Еженедельные новости для бухгалтеров 31.05.2013

Увлекательные записи:

Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

Comments are closed.