Added by on 2013-07-05

Встречаем корректировочный счет-фактуру

специалист по денежному

законодательству,

компания Поручитель

В недалеком будущем компании смогут предоставлять скидки агентам, изменять цена партии товаров и наряду с этим выставлять корректировочный счет-фактуру. Соответствующие поправки будут внесены в Налоговый кодекс.

Новая редакция Налогового 168 кодекса 169 и статей вносит новшества в процесс исправления квитанций-фактур. Сейчас при трансформации количества и стоимости товара продавец выставляет клиенту корректировочный счет-фактуру 1.

Так же как и счет-фактура, корректировочный счет-фактура есть документом, служащим основанием для принятия сумм налога к вычету либо к уплате в бюджет 2. При его заполнении необходимо отразить как начальные информацию о цене единицы товара, его количестве, стоимости всего количества товара без налога, сумме налога, так и уточненные, а кроме этого отличие между прежними сведениями и новыми 3 .

Корректировочный счет-фактура составляется как в случае уменьшения цены отгруженных товаров (работ, одолжений), так и ее повышения. Лишь предстоящие действия бухгалтера в этих обстановках будут различные.

Клиент взял корректировочный счет-фактуру

В случае если корректировка сумм налога и стоимости товаров случилась в сторону уменьшения, то клиент обязан отличие сумм НДС вернуть. Период восстановления организация выбирает по самая ранней из дат:

получения клиентом первичных документов на уменьшение цены товара;

получения корректировочного счета-фактуры 4 .

В случае если корректировка случилась в сторону повышения сумм налога, то клиент отличие НДС принимает к вычету 5. В соответствии с новым положениям статьи 172 Налогового кодекса вычет сумм отличия предоставляется на основании корректировочных квитанций-фактур, но не позднее трех лет с момента составления этих документов 6. То имеется для вычета нужен корректировочный счет-фактура.

Поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру

Корректировочный счет-фактуру нужно выставить в  течение пяти календарных дней с момента, в то время, когда сторонами сделки подписано соглашение либо другой первичный документ, подтверждающий факт уведомления клиента об трансформации цены отгруженных ему ранее товаров, а также из-за трансформации цены либо количества (количества) отгруженных товаров.

При уменьшении цены отгруженных товаров продавец принимает к вычету отличие между суммами налога, вычисленными исходя из цены отгруженных товаров до и по окончании для того чтобы уменьшения.

В случае если цена отгруженных товаров по тем либо иным обстоятельствам возрастает, продавец отличие между налогом и первоначальной суммой налога по окончании для того чтобы повышения начисляет к уплате

в бюджет.

Форма нового счета-фактуры.

. пока не утверждена. Не внесены трансформации и в распоряжение Правительства РФ, которое утверждает хранения счётов и порядок регистрации-фактур, правила книги книг продаж и заполнения покупок. Исходя из этого возможно сказать о том, что наличие в Налоговом кодексе норм о корректировочном счете-фактуре еще не свидетельствует, что в скором времени компании смогут их использовать.

С учетом поправок в Налоговый кодекс создадим примерную форму корректировочного счета-фактуры и разглядим на примерах порядок ее заполнения.

ООО Альфа 20  сентября купило у ООО Бета:

    20 кг сухого молока на сумму 1100 руб. (в т. ч. НДС — 100 руб.); 100 пачек чая на сумму 2360 руб. (в т. ч. НДС — 360 руб.).

–          3000 руб. (3460 – 460) — оприходованы на склад продукты;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

–          460 руб. — отражена сумма входного НДС по продуктам питания;

ДЕБЕТ 68 субсчет Расчеты по НДС КРЕДИТ 19

–          3460 руб. — оплачены продукты.

Обстановка 1.

4 октября ООО Бета предоставило ООО Альфа скидку на чай в размере 50% и составило корректировочный счет-фактуру (пример 1 см. на с. 13). Дата зафиксирована в соглашении между сторонами.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60

–          1180 руб. — взята от продавца сумма скидки на расчетный счет;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

–           — снижена сумма входного НДС.

ДЕБЕТ 68 субсчет Расчеты по НДС КРЕДИТ 19

–          180 руб. — восстановлен НДС.

Необходимо учесть, что восстановление суммы НДС в случае уменьшения цены товара происходит в том налоговом периоде, на что приходится получение или первичных документов на трансформацию в сторону уменьшения, или корректировочного счета-фактуры (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). В рассмотренной ситуации ООО Альфа купило товары в III квартале. Цена на товар уменьшилась в IV квартале.

И восстанавливать НДС компании нужно кроме этого в IV квартале.

Обстановка 2.

4 октября ООО Бета сказало об повышении в 2 раза цены на сухое молоко и составило корректировочный счет-фактуру (см. пример 2 на с. 13). Дата зафиксирована в соглашении между сторонами.

Бухгалтер ООО Альфа делает в бухучете проводки:

–          1000 руб. (1100 руб. – 100 руб.) — отражено повышение цены сухого молока;

–          100 руб. — отражена сумма входного НДС по сухому молоку (на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом);

ДЕБЕТ 68 субсчет Расчеты по НДС КРЕДИТ 19

–          100 руб. — принят к вычету входной НДС по сухому молоку;

Источник: www.garant.ru

Корректировочный счет фактура в 1С Бухгалтерии 2.0

Увлекательные записи:

Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

Comments are closed.